Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет авансов по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2021 года для организаций ввели единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (п.п. 68 и 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сейчас эти налоги уплачиваются всеми организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по ним – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности
За налоговый период по налогу на имущество принят год.
Первый квартал, полугодие, девять месяцев считаются отчетными периодами.
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.
Налог уплачивается:
- для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
- для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
- для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.
Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.
Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
Новый порядок уплаты налогов
По действующим правилам организации исчисляют и уплачивают имущественные налоги самостоятельно. При этом в целях исключения возможных ошибок и выявления недоимки ИФНС по окончании налогового периода и после истечения сроков уплаты рассылают организациям специальные сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов. Сообщения направляются по форме, утв. приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ одним из следующих способов:
- в электронном виде по ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- по почте заказным письмом;
- непосредственно руководителю или представителю организации лично под расписку.
Сверка сведений с данными ИФНС
Если компания не согласна с расчетом имущественных налогов, осуществленным налоговиками, она вправе попросить сверить данные, использованные для расчета. В этих целях компания должна направить в ИФНС заявление о проведении сверки по налогам. Для этого можно использовать рекомендованную форму заявления, представленную в письме ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@. Заявление разрешается представить как на бумажном носителе (лично, почтой или через МФЦ), так и в электронной форме по ТКС. Получив заявление, налоговики проведут проверку информации, послужившей основанием для расчета налогов, и сформируют акт сверки расчетов. Этот акт формируется не позднее 5 рабочих дней (3 дней – в случае направления электронного заявления) с даты регистрации заявления, поступившего от компании (письмо ФНС от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990). Далее акт совместной сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Срок направления акта – не позднее дня, следующего за днем его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Тонкая грань между движимым и недвижимым имуществом
Налоговое законодательство не содержит значения терминов «движимое имущество» и «недвижимое имущество». Поэтому указанные термины нужно рассматривать с позиций гражданского законодательства.
Споры о том, является ли объект движимым или недвижимым имуществом, ведутся не один год. И за это время уже выработался подход, позволяющий разграничить недвижимое и движимое имущество.
Многочисленные разъяснения контролирующих органов и сложившаяся судебная практика позволяют компаниям самостоятельно проанализировать принадлежность имущества к движимому или недвижимому (письма ФНС России от 08.02.2019 № БС-4-21/2179 и № БС-4-21/2181, от 01.10.2018 № БС-4-21/19038, Минфина России от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52).
Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. В свою очередь, исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Вещь, раздел которой в натуре невозможен без разрушения, повреждения или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой вещью и в том случае, если она имеет составные части. Замена одних составных частей неделимой вещи другими составными частями не влечет возникновения иной вещи, если при этом существенные свойства вещи сохраняются (ст. 133 ГК РФ).
Вместе с тем согласно разъяснениям, данным в п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2018 № 25, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Суды, рассматривая подобные споры, отмечают, что имущество, обладающее таким признаком, как физическая связь с землей, может быть признано недвижимостью только в случае его создания как объекта недвижимости в установленном законом и иными нормативными правовыми актами порядке: с получением необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм и правил, на земельном участке, предоставленном именно под строительство объекта недвижимости, данный объект должен иметь самостоятельное функциональное назначение.
Объект недвижимого имущества, тесно связанный с землей, должен соответствовать следующим критериям:
— обладать полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от земельного участка, на котором он находится;
— иметь полезные свойства, которые могут быть использованы независимо от других находящихся на общем земельном участке зданий, сооружений, иных объектов недвижимого имущества;
— быть неспособным к перемещению без несоразмерного ущерба назначению.
Для недвижимого имущества характерны такие признаки, как прочность, долговечность, стационарность, фундаментальность, индивидуальная определенность, обусловленная в том числе и адресностью (местом нахождения) недвижимой вещи, и т.д.
А к движимому имуществу относят все, что не признается недвижимостью. За движимые объекты налог на имущество не уплачивается, даже в том случае, если компания зарегистрировала их в ЕГРН.
При отнесении имущества к движимому или недвижимому следует учитывать понятия, содержащиеся в ГК РФ и Федеральном законе от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (далее — Закон № 384-ФЗ), а также разъяснения Минпромторга.
Исходя из изложенного, систематизируем спорные активы по признакам «движимое» и «недвижимое» имущество.
|
Наименование объекта основного средства |
Признаки, которые позволяют отнести объект к данной группе |
Реквизиты судебного решения |
|---|---|---|
|
I группа — недвижимое имущество |
||
|
Тепловая магистраль |
Капитальное сооружение, смонтированное подземным способом. Любое перемещение непременно сопряжено с изменением его конфигурации и заменой отдельных конструктивно сочлененных элементов, поскольку тепловая магистраль — это нетиповой объект массового строительства. Тепловая сеть обладает признаками недвижимого имущества, поскольку: во-первых, имеет прочную связь с землей посредством канала, наличие которого само по себе определяет стационарность объекта, его прочную связь с землей и невозможность его перемещения в пространстве без нанесения ущерба его целостности; во-вторых, по своей конструкции объект не предназначен для его последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Демонтаж (разборка) объекта нанесет несоразмерный ущерб его конструктивной целостности и целевому (проектному) функциональному назначению. |
Решение АС Республики Башкортостан от 05.10.2017 № А07-9320/2017 |
|
Газоходы, трубопроводы технологические |
Объекты спроектированы и смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей. По своей конструкции объект не предназначен для его последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Перемещение спорного объекта без нанесения несоразмерного ущерба его конструктивной целостности и проектному функциональному назначению невозможно. |
Определение ВС РФ от 11.12.2018 № 305-КГ18-20539, постановление АС Московского округа от 23.08.2018 № А40-176218/2017 |
|
Остановочный комплекс с торговым павильоном |
Комплекс прочно связан с земельным участком, на котором расположен с учетом его функционального назначения, посредством монолитного ленточного железобетонного фундамента, монолитного железобетонного свайного (столбчатого) фундамента под колоннами, защемления (монолитные заделки) элементов металлического сварного каркаса в монолитный бетонный фундамент (основание). Фундамент имеет класс бетона по прочности — В25, марку бетона М300, что в полной мере соответствует нормативным требованиям. |
Постановление Шестнадцатого ААС от 28.11.2018 № А63-20147/2017 |
|
Торговый павильон |
Торговый павильон смонтирован на железобетонном фундаменте, стены выполнены в 1,5 кирпича, объект прочно связан фундаментом с землей и является стационарным капитальным строением. |
Определение ВС РФ от 09.06.2010 № 8-Г10-7, |
|
Павильон имеет прочную связь с земельным участком посредством устройства монолитных заглубленных железобетонных фундаментов (служат опорной конструкцией для каркаса стен), монолитных железобетонных ростверков (служат опорной конструкцией для ограждающих конструкций стен), монолитных бетонных полов. Перемещение возведенного строения без нанесения несоразмерного ущерба его назначению невозможно, так как отсутствует техническая возможность его перемещения без полного разрушения (фундаменты, ростверк, бетонные полы с облицовкой плиткой) или частичного (металлические колонны, стойки, балки, профнастил перекрытия, каркас облицовки стен, трубопроводы отопления) разрушения значительной части его конструктивных элементов. После демонтажа невозможно использовать без капитального ремонта по назначению конструктивные элементы — отдельные металлические колонны, стойки, балки, каркас облицовки стен. |
Постановления АС Поволжского округа от 31.08.2018 № А12-34410/2017, Девятнадцатого ААС от 18.07.2018 № А14-13962/2017, Одиннадцатого ААС от 27.04.2018 № А72-5240/2016 |
|
|
Трансформаторная подстанция |
Трансформаторная подстанция имеет прочную связь с землей (наличие монолитного железобетонного фундамента (нулевой цикл); имеются подземные коммуникации со снабжаемыми объектами (кабельные электролинии). |
Определение ВС РФ от 03.09.2018 № 307-КГ18-13146, постановление АС Северо-Западного округа от 18.05.2018 № А05-1595/2017 |
|
Линия электропередачи |
Линия электропередачи представляет из себя недвижимый комплекс, один объект, объединенный единым назначением. С учетом положений ст. 133 и ст. 134 ГК РФ и принимая во внимание, что линия электропередачи образует сложную вещь, предполагающую использование по общему назначению, такому, как передача электроэнергии, она не может рассматриваться как делимая движимая вещь. |
Постановление Тринадцатого ААС от 20.03.2018 № А56-39008/2017 |
|
Палубные краны |
Палубные краны, как часть недвижимого имущества, которые входят в состав более сложного имущества, представляющего собой более сложную вещь, являются неотъемлемой технологической (функциональной) частью недвижимого имущества и, соответственно, также признаются недвижимым имуществом. |
Постановление АС Северо-Западного округа от 04.06.2018 № А42-5598/2017 |
|
II группа — движимое имущество |
||
|
Комплектная трансформаторная подстанция в модульном исполнении |
Основными составными частями модуля являются: каркас — металлическая окрашенная рама, выполненная из швеллера, уголка; слепы, перегородки, потолок — сэндвич-панель; пол — подшивка из листа металла с утеплением минеральной ватой, крыша односкатная, окрашенный профлист. Объект установлен на бетонных плитах и не имеет прочной связи с землей, поэтому является движимым имуществом. |
Решение АС Республики Коми от 26.06.2018 № А29-3261/2018 |
|
Базовая станция подвижной радиотелефонной связи |
Базовая станция подвижной радиотелефонной связи BTS23-3250U обладает признаками временного сооружения, не связана прочно с землей, не создает угрозу жизни и здоровью и может быть демонтирована и смонтирована на новой площадке многократно без нанесения несоразмерного ущерба ее несущим элементам. |
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2019 № А32-51561/2017 |
|
Системы вентиляции и кондиционирования, охранно-пожарной сигнализации |
Возможен демонтаж и перемещение всех указанных систем без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества, в котором они установлены, поскольку функционирование здания не находится в какой-либо зависимости от наличия или отсутствия в нем таких систем. Указанные работы по монтажу систем не повлекли увеличения общей площади, этажности и объема объекта, то есть изменения основных технико-экономических показателей нежилого помещения в целом, несущие (основные) конструкции здания не затрагивались, функциональное назначение помещения не изменилось после производства спорных работ. |
Решение АС Курской области от 04.09.2018 № А35-2727/2017 |
|
Рекламные конструкции |
Из характера, назначения, вида, способа монтажа и целей использования рекламные конструкции должны рассматриваться только как движимые вещи, заведомо устанавливаемые на определенный период времени и демонтируемые (перемещаемые) без несоразмерного ущерба их назначению как технических средств. |
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 №5798/14, от 16.11.2010 № 8263/10, Постановление Восемнадцатого ААС от 30.08.2018 № А47-6445/2018, Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 13.04.2017 № 33-5788/2017 |
Ошибки при расчете налога на имущество
Проанализируем типичные ошибки, допускаемые налогоплательщиками при исчислении налога на имущество организаций.
Ошибка первая. При продаже объекта основных средств организация исключила его из налоговой базы по налогу на имущество до момента отражения в бухучете доходов и расходов от его выбытия.
Как указано в ст. 374 НК РФ, налог на имущество рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета. В бухучете доходы и расходы от списания объектов основных средств (в том числе при продаже) отражаются в качестве прочих доходов и расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 31 ПБУ 6/01). При этом поступления от продажи основных средств признаются в порядке, установленном для признания выручки (включая выполнение условия перехода права собственности на продукцию от организации к покупателю). Об этом говорится в п. 16 ПБУ 9/99.
Таким образом, организация-продавец не вправе списать с баланса основное средство (объект продажи) до признания выручки от его реализации в бухгалтерском учете, включая переход права собственности на объект основных средств к организации-покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому до списания актив учитывается при исчислении налога на имущество организацией-продавцом .
Чтобы правильно определить, куда сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество, ответьте на три вопроса:
- Ваша организация является крупнейшим налогоплательщиком?
- Исходя из какой стоимости считали налоговую базу для имущества, по которому сдаете расчет: из средней или кадастровой?
- Есть ли у организации обособленные подразделения, на балансе которых числится имущество? И если есть, то как распределяется налог по местным бюджетам?
Если ваша организация – крупнейший налогоплательщик, то по всем объектам, даже по тем, которые облагаются по кадастровой стоимости, сдавайте единую отчетность по месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Об этом сказано в пункте 1.5 приложения 6 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
А вот если организация к крупнейшим не относится, то по каждой недвижимости с кадастровой налоговой базой сдавайте отдельные расчеты по месту нахождения этих объектов. Такие разъяснения ФНС России направила налоговым инспекциям письмом от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482.
Переходим к следующему вопросу. У организации есть обособленные подразделения? Если нет, то расчет по имуществу, налоговую базу по которому рассчитываете из средней стоимости, сдавайте в инспекцию по местонахождению организации.
По имуществу же обособленных подразделений (налоговая база по которому рассчитывается из средней стоимости) отчитывайтесь в зависимости от бюджетного устройства конкретного региона. Суммы налога на имущество или авансовых платежей могут:
- полностью поступать в региональный бюджет;
- частично или полностью поступать в бюджеты муниципальных образований;
- распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.
Если в вашем регионе нет распределения налога на имущество между муниципальными бюджетами, то расчеты авансовых платежей можно подавать централизованно – по местонахождению организации. Но это нужно согласовать с инспекцией. Об этом сказано в пункте 1.6 приложения 6 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Налог на имущество в регионе зачисляют (полностью или частично) в местные бюджеты? Тут есть несколько вариантов, все они в таблице ниже:
| Где расположены организация, ее обособленные отделения с отдельным балансом или территориально удаленная недвижимость | В какую налоговую инспекцию представлять отчеты | Сколько отчетов сдавать | Как отражать налог в отчетах |
| В нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям | По местонахождению каждого обособленного подразделения с отдельным балансом или территориально удаленной недвижимости | По каждому подразделению с отдельным балансом и по каждому территориально удаленному объекту недвижимости сдавайте отдельные расчеты | В представленных формах отражайте только налог, уплату которого контролирует налоговая инспекция соответствующего муниципального образования |
| В нескольких муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции | По местонахождению головного подразделения организации | Представляйте единый отчет в отношении всего имущества, с которого платите налог на территории муниципального образования | Налог в отчетности рассчитайте отдельно по каждому муниципальному образованию |
| В одном муниципальном образовании | В отчетах отражайте весь налог на имущество по одному коду ОКТМО – муниципального образования по месту нахождения головного подразделения организации |
Аналогичные разъяснения содержатся в абзаце 7 письма Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-05-04-01/08.
При этом для таких муниципальных образований, как районы, предусмотрено следующее. Единый расчет представить не получится, если по решению местных законодателей часть налога на имущество зачисляют в бюджеты поселений района. Тогда придется сдавать отдельные расчеты.
Все эти правила прописаны в пунктах 1 и 5 статьи 386 Налогового кодекса РФ, а также изложены в письме ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482. Не запутаться в том, куда платить налог на имущество (в т. ч. авансы) и куда подавать отчетность, поможет схема ниже и таблица..
Правила расчета имущественного налога
Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.
Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.
СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.
где:
- СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
- СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
- Аначисл. – начисленная амортизация.
А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:
СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13
где:
- СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
- СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.
Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.
сумма налога, исчисленная к уменьшению по налогу на имущество
скажите пожалуйста, если получилась сумма налога, исчисленная к уменьшению по налогу на имущество в результате того, что уже в ноябре 2017 года не было имущества, по которому бы была остаточная стоимость это ошибка или такое возможно? У меня такая ситуация впервые, не знаю, что писать по этому поводу в пояснительной записке, ведь эта сумма в форме 0503169 (дебиторская задолженность) отражается по счету 303.12
Проверьте расчет налога на имущество. О том, как рассчитать налог на имущество, подробно в рекомендации. И, если у вас действительно образовалась дебиторская задолженность по налогу на имущество, отразите ее в форме 0503169 и объясните, с чем она связана, в пояснительной записке.
Обоснование
Как считать налоговую базу
Как определить базу для расчета налога на имущество
Налоговой базой по налогу на имущество может быть:
среднегодовая стоимость имущества – для расчета налога за год;
средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев – для расчета авансовых платежей.*
Внимание: расчет налоговой базы исходя из кадастровой стоимости на госучреждения не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
Учреждения к таким организациям не относятся, поскольку владеют имуществом на праве оперативного управления (п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ). Значит, в отношении любой недвижимости, даже по административно-деловым объектам, определяют налоговую базу в общем порядке – по среднегодовой (средней) остаточной стоимости имущества. Такие разъяснения дает Минфин России в письмах от 6 июля 2017 № 03-05-05-01/42831, от 19 мая 2017 № 03-05-05-01/30747.
Кодируем титульный лист
Число сведений, которые необходимо указывать на титульном листе существенно сократилось. В частности, исключена вторая страница титульного листа, на которой проставлялись данные подписавшего отчет лица, если у него не было ИНН.
Кроме того всю какую только возможно информацию теперь нужно приводить в закодированном виде. Причем как планируют чиновники справочники с кодами, для заполнения данных титульных листов деклараций станут унифицированными.
Например, прежде при подаче авансового расчета за первое полугодие, организации проставляли код отчетного периода – 6, теперь нужно указывать другое значение – 31
Отчетным периодам по налогу на имущество соответствуют следующие новые коды:
| Отчетный период | Код | |
| В общем случае | При реорганизации (ликвидации) организации | |
| I квартал | 21 | 51 |
| полугодие | 31 | 52 |
| 9 месяцев | 33 | 53 |
Расчет авансового налога на имущество: пример
В ООО «Дуэт» на балансе числится два объекта недвижимости с разной стоимостной оценкой:
- здание А стоимостью по кадастру 600 000 руб. на 01.01.2019. Ставка налога 1,5 %;
- здание Б стоимость которого определяется среднегодовым значением остаточной стоимости. Ставка налога 2,2%.
Авансовый платеж по объекту А рассчитаем по формуле:
АВ = КС × ¼ × СНИ = 600 000 х ¼ х 1,5 % = 2250 руб.
По объекту Б рассчитаем среднюю остаточную стоимость на основе следующих данных:
| На дату в 2019 году | Остаточная стоимость (руб.) | Ставка НИ |
| 01.01 | 180 000 | 2,2% |
| 01.02 | 176 000 | |
| 01.03 | 172 000 | |
| 01.04 | 168 000 | |
| 01.05 | 164 000 | |
| 01.06 | 160 000 | |
| 01.07 | 156 000 | |
| 01.08 | 152 000 | |
| 01.09 | 148 000 | |
| 01.10 | 144 000 |
Налоговая база по зданию Б = (180 000 + 176 000 + 172 000 + 168 000 + 164 000 + 160 000 + 156 000 + 152 000 + 148 000 + 144 000) / 10 мес. = 162 000 руб.
Как заполнить по налогу на имущество авансовый расчет за 3 квартал 2019
Порядок заполнения Расчета приведен в Приложении № 6 к приказу № ММВ-7-21/271. Заполнение начинается с оформления титула, в котором отражаются все регистрационные сведения компании, код ИФНС, в которую сдается отчет. Код отчетного периода для 3 квартала (9 месяцев) – «18». Если отчет первичный, указывается номер корректировки «0—».
Далее в разделы 2 и 2.1 переносят значения, на основании которых произведены расчеты по налогу для объекта Б, исходя из его стоимости по балансу. В разделе 3 указывают расчет налога по объекту А, исчисленный из его кадастровой стоимости на 01.01.2019.
В заключении в раздел 1 вносят суммированное значение рассчитанного авансового платежа за 3 квартал. Суммы к уплате в нем указываются в разрезе каждого ОКТМО и КБК.
Сформированный по данным нашего примера отчет по налогу на имущество (авансовый расчет) 9 месяцев 2019 г. будет таким:
Как считать базу по кадастровой оценке
Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).
Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).
Уведомление о суммах налогах и взносов: для чего и в какие сроки
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.
С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.