Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговики разъяснили нюансы получения вычета при долевой покупке жилья». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Право на налоговый вычет при приобретении жилого помещения (квартиры, комнаты) или дома с участком, а также долей в них предоставлено в соответствии с пп. 3 п. 1 НК РФ. При приобретении жилья в общую собственность возможность вернуть налог имеет каждый из супругов, если он ранее не использовал это право на приобретение другого жилья.
Вычет — теперь каждому
До 1 января 2014 года применялось правило, по которому супруги должны были распределять между собой вычет в размере 2 миллионов рублей. После внесения изменений в Налоговый кодекс это ограничение больше не применяется. Каждый из супругов может претендовать на максимальный вычет, если позволяет доход и стоимость квартиры. Однако, если кто-либо обращается за возвратом налога в отношении купленной до 2014 года квартиры, необходимо применять старые правила.
Размер налогового вычета определяется на основе расходов, понесенных на строительство или приобретение недвижимости. Максимальный размер, доступный каждому супругу, составляет 2 миллиона рублей, то есть сумма налога к возврату составит 260 000 рублей. Если право на вычет есть у обоих супругов, общая сумма на семью составит не более 4 миллионов рублей и 520 000 рублей соответственно.
В расходы на приобретение жилья можно включить также подтвержденные расходы на ремонт (материалы и отделку).
Налоговый вычет можно заявить полностью или частично, а остаток перенести на следующий год или следующую квартиру. Но нельзя перераспределить его так, чтобы один из супругов получил назад налог с 4 миллионов, а второй — ничего. Максимальный размер вычета каждому из супругов в любом случае ограничен 2 миллионами рублей (т.е. вернут 260 000 рублей) в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ. Возможность его увеличения в НК РФ не предусмотрена.
Отдельно предоставляется налоговый вычет с процентов, уплаченных за пользование ипотечным кредитом, потраченным на приобретение недвижимости. Общая сумма уплаченных процентов, попадающих под вычет, не может превышать 3 млн. рублей.
Как налоговый вычет зависит от статуса собственности квартиры, размер вычета
В тех случаях, когда приобретение квартиры осуществляется лицом, не состоящим в официально зарегистрированном браке, то вся сумма вычета выплачивается именно ему. Однако возникает вопрос, как распределяется выплата в тех случаях, когда недвижимость приобреталась во время зарегистрированного в установленном порядке брака?
Одним из условий осуществления выплаты средств является наличие права собственности на приобретенный объект.
Поскольку супруги, находясь в браке сами вправе определять статус приобретенной собственности, то необходимо рассмотреть следующие случаи:
- Установлена совместная собственность
- На приобретенный объект оформлена долевая собственность;
- Права оформлены только на одного супруга;
- Право на имущество имеют не только оба супруга, но и их дети.
Размер выплачиваемых средств зависит от стоимости самого объекта. Возвращаются только 13 % от этой суммы. Максимальная сумма, подлежащая перечислению, не может быть более 260 000 рублей.
Как получить имущественный вычет супругам
Есть два варианта:
- в налоговой инспекции по месту жительства;
- по месту работы.
Если вы получаете вычет в инспекции то вам необходимо предоставить:
- декларацию по налогу на доходы (форму 3-НДФЛ) за тот год в котором должен быть предоставлен вычет;
- заявление на возврат налога, если по декларации есть сумма к возврату (с 2020 года это заявление является частью декларации и отдельно заполнять его не нужно);
- документы, подтверждающие расходы на покупку (договор купли-продажи или ДДУ, выписка из реестра прав на недвижимость или акт приемки-передачи, платежные документы);
- свидетельство о браке (если документы оформлены на другого супруга);
- соглашение о распределении суммы налогового вычета, если оно оформлялось.
Если вы получаете вычет по месту работы, то вам нужно сдать в бухгалтерию специальное Уведомление о праве на вычет. Его вам выдадут в налоговой инспекции. Чтобы получить документ в инспекцию нужно сдать ровно такой же пакет документов. Не понадобятся только декларация по налогу и заявление на возврат. Вычет при покупке квартиры супругами будет предоставлен по месту работы.
Основания получения вычета и его размер
Право на вычет возникает вне зависимости от того, приобретена ли квартира за собственный счет или на кредитные средства. Допускается и совмещение этих двух источников финансирования покупки.
Размер вычета ограничен:
- Фактическими расходами на приобретение квартиры (доли в квартире, комнаты), но не более 2 млн рублей для каждого претендента.
- Фактическими расходами, но не более 3 млн рублей, на погашение процентов по кредиту – по ипотеке, где приобретенная квартира (доля в квартире, комната) выступает залогом, или по кредиту, взятому строго на цели покупки жилья.
К расходам на покупку квартиры можно отнести не только уплаченные продавцу по договору купли-продажи средства – стоимость жилья, но и документально подтвержденные расходы (перечень является исчерпывающим):
- на разработку сметных, проектных документов на отделку квартиры;
- на отделочные материалы;
- на работы по отделке.
Право на вычет распространяется как на договор купли-продажи, так и на договор долевого участия. По закону, для получения вычета достаточно приобретения права на квартиру в строящемся доме.
К иным обязательным условиям получения вычета относятся:
- Покупка жилья, находящегося на территории России.
- Отсутствие признаков сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами. Применительно к рассматриваемой ситуации к таким сделкам в основном относятся договоры между супругами, детьми и родителями, братьями, сестрами, попечителями (опекунами) и подопечными, а также между лицами, одно из которых является подчиненным другому в силу должностного положения. Кроме того, право на вычет не действует, если квартира приобретается у организации, где покупатель является руководителем или имеет определенную долю участия – в зависимости от ситуации 25% или 50%.
- Использование собственных или заемных средств. Нельзя включать в расходы средства маткапитала, социальные субсидии, компенсации со стороны работодателями и тому подобные источники средств приобретения жилья.
- Наличие у претендента на вычет зарегистрированного права собственности на квартиру или его участие в долевом строительстве. В случае если собственность оформляется на детей (ребенка), не достигших 18-летнего возраста, то претенденты на вычет обязаны официально подтвердить, что являются родителями или опекунами (попечителями).
- Претенденты на вычет должны являться плательщиками подоходного налога, поскольку вычет распространяется только в отношении НДФЛ, уже уплаченного или подлежащего уплате – в зависимости от выбранного способа реализации своего права.
К обязанностям претендентов на вычет относятся:
- сбор и представление подтверждающих право на вычет документов – договора на квартиру, кредитного договора, платежных документов в части понесенных расходов и других;
- подготовка и представление декларации по форме 3-НДФЛ – для случаев реализации права через налоговый орган (возврат части уплаченного подоходного налога);
- подготовка и представление заявления на налоговый вычет своему работодателю (налоговому агенту) – при желании воспользоваться правом сразу же после его возникновения, но при условии, что такое право подтверждено налоговым органом (уменьшение или исключение суммы подоходного налога из зарплаты).
Вычет — теперь каждому
Право на налоговый вычет при приобретении жилого помещения (квартиры, комнаты) или дома с участком, а также долей в них предоставлено в соответствии с пп. 3 п. 1 НК РФ. При приобретении жилья в общую собственность возможность вернуть налог имеет каждый из супругов, если он ранее не использовал это право на приобретение другого жилья.
До 1 января 2014 года применялось правило, по которому супруги должны были распределять между собой вычет в размере 2 миллионов рублей. После внесения изменений в Налоговый кодекс это ограничение больше не применяется. Каждый из супругов может претендовать на максимальный вычет, если позволяет доход и стоимость квартиры. Однако, если кто-либо обращается за возвратом налога в отношении купленной до 2014 года квартиры, необходимо применять старые правила.
Причины отказа в получении вычета
Получить имущественный вычет можно не всегда. В ряде ситуаций в просьбе о возврате средств может быть отказано. Основные причины отрицательного ответа скрываются в правилах предоставления денег. Налоговая служба откажет гражданину в выплате вычета, если:
- он не является плательщиком НДФЛ;
- имущество было куплено с помощью субсидий;
- в роли заявителя выступает женщина, которая находится в декрете;
- человек предоставил не все необходимые документы;
- строительство недвижимости еще не завершено;
- квартира была куплена у взаимозависимого лица;
- работодатель купил недвижимость для своего работника;
- заявитель уже получал имущественный вычет.
Чаще всего отказ получают лица, которые хотят получить вычет повторно. Однако согласно действующему законодательству вернуть потраченные на покупку жилья средства можно только 1 раз. После получения вычета, право на использование льготы теряется.
Минус налогового вычета при общей собственности
Самым главным минусом при общей собственности, является тот факт, что если один из супругов написал Заявление на распределение долей и указал в нем, что он является единственным получателем налогового вычета по основной сумме долга, то имущественный вычет по ипотечным процентам сможет получать только он. Право получения вычета поменять нельзя!
Распределение вычета при оформлении квартиры на одного супруга
Гражданин Д. Гоцман решил сделать широкий жест и купил новую квартиру за 4 млн. руб., оформив ее целиком на любимую супругу.
Несмотря на этот эффектный маневр, государство все равно считает Гоцмана таким же полноправным хозяином квартиры, как и его жену (титульного собственника). А значит, оба супруга имеют право на имущественный вычет, так же, как и в случае оформления квартиры в общую совместную собственность.
Гоцманы не преминули этим воспользоваться и подали в свою налоговую заявление о распределении налогового вычета между супругами в соотношении 50/50. И несмотря на то, что квартира оформлена единолично на одного человека, они оба получили вычет на максимально возможную сумму:
- жена = 4 млн.руб./2 х 13% = 260 000 руб.
- муж = 4 млн.руб./2 х 13% = 260 000 руб.
Итого, в семью возвращается = 520 000 руб.
На основании договора купли-продажи супруг Ивановой приобрел в собственность квартиру и обратился в налоговую инспекцию с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил все необходимые документы. Однако получить имущественный вычет не смог в связи со смертью в этом же году. Иванова является единственным наследником, принявшим наследство после смерти мужа.
Иванова обратилась в инспекцию с заявлением о предоставлении ей, как наследнице умершего супруга, причитающейся суммы имущественного вычета. Налоговая инспекция отказала вдове в этом праве.
Иванова обратилась в суд с иском налоговой инспекции о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.
Правовой режим общего семейного имущества
Для имущественных активов супругов существуют разнообразные правовые режимы, которые зависят как от способов их приобретения, так и от волеизъявления партнеров. Правовой статус недвижимости супругов будет определяться с учетом следующих обстоятельств:
- совместная собственность – возникает по общему правилу во всех случаях приобретения недвижимости за счет общих денежных средств семьи;
- долевая форма собственности – возникает в случае, если партнеры определили распределение долей в общем праве;
- личная собственность каждого из партнеров – устанавливается на квартиры, принадлежавшие гражданам в добрачный период, либо приобретенные по безвозмездным сделкам после создания семьи;
- раздельная собственность – определяется по соглашению супругов, зафиксированному в условиях брачного договора.
Помимо этого, при совершении сделки по приобретению недвижимости право собственности может оформляться только на одного из супругов, однако в этом случае личная или раздельная формы собственности не возникают.
Для реализации права на имущественный вычет используются квартиры, приобретенная по возмездной сделке купли-продажи. Поэтому при определении условий предоставления налоговой льготы будут использоваться только совместная и долевая формы собственность.
За какие годы можно вернуть НДФЛ при покупке квартиры
Предельного срока для обращения за получением вычета законом не установлено, однако установление периодов, за которые можно вернуть НДФЛ, необходимо осуществлять с учетом следующих особенностей:
- при подаче декларации рассчитывается максимально возможная сумма вычета, которую сможет получить собственник – 13% от суммы 2 000 000 рублей (если цена сделки составляла меньшую сумму, расчет будет производиться исходя из фактической стоимости жилья);
- при подаче декларации 3-НДФЛ можно получить возврат части налогов не более, чем за три предыдущих года;
- остаток суммы вычета будет переноситься на следующие годы до тех пор, пока не будет полностью исчерпан.
Таким образом, в настоящее время ограничения по срокам получения средств отсутствуют, законом установлен только максимальный размер получаемого вычета.
Налоговый вычет в случае, если женщина вышла замуж за продавца квартиры
В п.5 ст.220 НК есть важное ограничение: вернуть НДФЛ невозможно, когда договор и заключается между взаимозависимыми людьми, т.е. близкими родственниками или начальником и подчиненным. Если на момент совершения сделки покупатель и продавец не являлись супругами, оснований для отказа нет. Никаких дополнительных условий или ограничений НК РФ не содержит.
Пример 4
Анастасия приобрела у собственника Вадима квартиру. ФНС одобрила девушке вычет. Через 2 года Анастасия вышла за Вадима замуж и продолжила возвращать 13% НДФЛ. Раз сделка совершена до регистрации брака, Анастасия не нарушила действующие правила.
Особенности и условия получения вычета супругами
При заключении брака в отношении имущества (в том числе в отношении квартиры) супругов по умолчанию устанавливается режим совместной собственности.
В случае если супруги купили квартиру в совместную собственность, каждый из супругов имеет право на налоговый вычет в размере его расходов на покупку квартиры. Причем, возможность получения вычета не зависит от того, на чье имя (кого из супругов) оформлено право собственности на данную квартиру и на кого оформлены платежные документы.
Ключевым условием получения налогового вычета на купленную квартиру является то обстоятельство, что доходы супругов являются официальными, то есть доходами, с которых они уплачивали налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Только в этом случае они смогут уменьшить свои доходы и получить обратно уплаченный с них налог. Вычет предоставляется каждому супругу в размере средств, уплаченных им за квартиру.
Есть еще один налоговый вычет, который могут получить супруги. Имеется в виду вычет по расходам на уплату процентов по банковским целевым займам, ипотечным кредитам, потраченным на покупку квартиры, а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования.
Итак, супруги могут получить вычет на купленную квартиру как по расходам из собственных средств на оплату квартиры, так и по расходам на оплату процентов по банковским кредитам.
Что нужно для того, чтобы получить имущественный вычет при долевой собственности
Возможность получения вычета открывается при выполнении ряда условий, которые могут различаться в зависимости от года приобретения недвижимости в долевую собственность.
| Вопрос о вычете | Покупка до 31 декабря 2013 года включительно | Покупка с 1 января 2014 года |
|---|---|---|
| Кому положен? | Все резиденты РФ, имеющие официальное трудоустройство или ИП, работающие по общей системе налогообложения. | |
| Как часто можно получать? | Единожды в жизни, в отношении одного объекта, вне зависимости от его стоимости. | Один и более раз, пока общая сумма вычета не достигнет 260 тысяч рублей, например, за 2 квартиры, стоимостью по 1 миллиону. |
| Какие граждане не могут претендовать на возврат налога | Все те, кто купил долю у близких родственников или опекунов;
Кто получил жилье в дар от работодателя или государства; Кто на протяжении долгих лет не трудоустроен официально и не платит подоходный налог. |
|
| Какой максимальный размер выплат? | 260 000 рублей. | |
| Какой максимальный размер выплаты в случае ипотеки? | Не изменяется | 390 000 рублей. |
| С каких расходов возвращается 13%? | На приобретение жилья;
Переплату по ипотеке; На чистовую отделку помещения. |
|
| На основании каких доходов появляется возможность возврата подоходного налога? | Официальная заработная плата;
Средства полученные со сдачи имущества в аренду; Налог уплаченный в бюджет после продажи жилья; Выплаты по договору подряда. |
|
| Что не дает оснований для получения возврата? | Социальные выплаты, пособия, трудовые пенсии и дивиденды. | |
| По какому принципу осуществляется возврат? | Получать выплаты вы можете несколько раз, пока общая сумма возврата достигнет 13% от стоимости жилья. После первой заявки на налоговый вычет на ваш лицевой счет в банке будут перечислены средства, которые поступили от вашего имени в бюджет РФ в течение предыдущего календарного года или в течение трех последних лет, следующих поле года приобретения недвижимости. Если одна выплата не покроет верь размер положенного вычета, остаток будет выплачен вам в следующем календарном году. | |
| Какой порядок выдачи налогового вычета при долевой форме собственности? | Выплачивается с целого объекта (максимум 260 000) недвижимости, вне зависимости от количества долевых собственников. | Выплачивается каждому долевому собственнику, в размере 13% от стоимости доли, но не более 260 000 рублей. |
| Максимальный размер возврата, если жилье приобретено по программе ипотечного кредитования? | Не изменяется. | Рассчитывается с суммы до 3 миллионов рублей, применим ко всему объекту. |
| Куда и когда обращаться? | В ИФНС по месту нахождения имущества, в начале года следующего за годом покупки. | В ИФНС по месту жительства, в начале года следующего за годом покупки или (с 2015 года) к работодателю. |
Распределение вычета при долевой собственности супругов
Вычет можно распределять, в том числе и при долевой собственности, но не всегда:
- При появлении права на вычет до 1 января 2014 года вычет можно получить в рамках заявленной доли (размер доли прописан в свидетельстве о праве собственности). Перераспределение невозможно. Вычет по ипотечным процентам также получать можно только в рамках доли.
- При появлении права на вычет с 1 января 2014 года и позже есть возможность распределять вычет между супругами в удобной для них пропорции, но не более чем 2 млн. рублей на человека:
- если стоимость доли больше либо равна 2 млн. рублей, то смысла в распределении нет, так как максимальный вычет на человека ограничен 2 млн. рублей
- если стоимость доли меньше 2 млн. рублей, то можно распределить вычет в пользу одного из супруга, но опять же не больше чем 2 млн. рублей на человека. Пример 1: Стоимость 5 млн. рублей, собственники — супруги по 1/2 доли. Распределять не нужно, доля стоит больше 2 млн. рублей, каждый сможет получить вычет в размере максимальных 2 млн. рублей. Пример 2: Стоимость 3 млн. рублей, собственники — супруги по 1/2 доли. Распределять можно, пример распределения: 2 млн. рублей на супруга и 1 млн. рублей на супругу.
Изменения в 2023 году
В 2023 году россиян ждут приятные изменения в порядке выдаче налогового вычета. С 1 марта возврат денежных средств сократится с 3 месяцев до 12 дней. Сроки подачи документов на налоговый вычет не изменятся.
Также государство собирается ввести лимиты для компенсации удаленным работникам расходов на телефоны, компьютеры, интернет. Предлагается освободить от НДФЛ сумму 35 рублей в день, но не более 700 рублей в месяц.
Другое предложение касается нового порядка начисления НДФЛ для россиян, работающих за рубежом. Если гражданин работает за границей более 180 дней, то налоговая ставка для него повысится до 30%. Однако такой закон не будет применяться для россиянин, работающих за границей в российской компании.