Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новое в регулировании выплаты дивидендов (распределения прибыли)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.
Если компания накопила прибыль за несколько лет
Можно ли выплатить все дивиденды?
Однозначного ответа на этот вопрос нет, а разъяснения госорганов и судебная практика только подливают масла в огонь, поочерёдно допуская и запрещая более частое распределение прибыли, чем раз в квартал.
- Например, в практике Верховный суд РФ то признает ежемесячную выплату дивидендов, то не признает и говорит, что норма закона императивная и вообще это не дивиденды, а заработная плата, что влечёт за собой доначисление страховых взносов. Смотрят в этой ситуации и на то, как и в каком размере компания выплачивает сотрудникам зарплату — если она ниже среднего уровня, то это тоже критерий для повышенного внимания.
Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.
Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.
При выплате резидентам РФ нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:
-
если дивиденды с начала года менее 5 миллионов рублей — стандартная ставка 13%;
-
если дивиденды с начала года свыше 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%.
Как принимается решение о выплате дивидендов
Решение о том, что дивиденды, кроме случая с привилегированными акциями, нужно выплатить, изначально принимает руководство компании – совет директоров. Он же определяет их размер и даты. Затем их решение должно быть утверждено на общем собрании акционеров – очередном или внеочередном.
В российских условиях это означает, что сроки и размеры выплат – прерогатива владельцев контрольного пакета. Именно им доверено от лица всех решать, на что направить деньги, на дальнейшее развитие, инвестиции или на выплаты собственникам. Глава предприятия предлагает акционерам утвердить дивиденды в том или ином размере. Общее собрание имеет право снизить размер дивидендов по сравнению с предложенным, но не увеличивать его.
Хорошая новость, конечно, заключается в том, что владельцы компаний также нуждаются в деньгах, как и все остальные, поэтому абсолютное большинство российских компаний дивиденды выплачивает.
Что нужно предусмотреть в Уставе юридического лица
Деньги предприятия ― это ещё не твои деньги. Поэтому снимать их нужно законно, согласно Уставу.
Если учредителей два и более ― обязательно пропиши, как прибыль будет распределяться и между вами. Обычно это делается пропорционально долям участников в уставном фонде организации. Можно предусмотреть иной порядок: поровну или с привязкой к другим показателям.
Вне зависимости от количества собственников пропиши в Уставе предприятия периодичность получения дивидендов: по результатам финансового года или квартала.
Подумай, нужно ли предусмотреть разные формы выплаты: деньгами или в натуральной форме (товарами и иным имуществом). Лучше это делать деньгами. Так как при выплате доходов в натуральной форме трудно оценить эквивалентную дивидендам сумму. Что касается передачи имущества, то в этом случае могут возникнуть некоторые обязательства на собственника и организацию.
Если условия, прописанные в Уставе, неудобные, в него можно внести изменения.
Что делать, если мне нужно снять дивиденды раньше времени
Нельзя снять дивиденды за неоконченный отчётный период. Поскольку одно из условий их выплаты ― это наличие у предприятия прибыли. Её можно посчитать промежуточно ― как минимум за квартал, а итогово и точно ― только за год.
Прибыль считается нарастающим итогом в течение года. То есть нельзя посчитать финансовый результат отдельно 2-го квартала, не учитывая прибыль или убыток 1-го. Даже если выбрана периодичность выплаты по итогам квартала, что не запрещено законом, это может повлечь учётную или налоговую ошибку.
Пример 2.
В 1-м квартале предприятие получило прибыль 40 000 руб. Учредитель снял всю сумму как дивиденды. Во 2-м квартале прибыли нет, а в 3-м и 4-м ― убыток на 2 000 рублей.
В этом случае годовая прибыль нарастающим итогом вышла 38 000 р., что менее 40 000 руб. Значит, дивиденды в сумме 2 000 руб. выплачены излишне.
Снимая такие дивиденды, ты рискуешь повлечь неплатёжеспособность предприятия. Минимальная ответственность за это ― возврат денег и погашение задолженностей.
Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.
Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.
Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”. При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.
Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:
- Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
- Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.
Энциклопедия решений. Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль
Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль
Если участник ООО своевременно (в течение 60 дней или меньшего срока, установленного в уставе или решении общего собрания — п. 3 ст. 28 Закона об ООО) не получил часть нераспределенной прибыли, законодательство предоставляет возможность сделать это позднее. Участник вправе обратиться в течение 3 лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате своей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок, но не свыше 5 лет (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).
Если невыплата дивидендов произошла по вине общества с ограниченной ответственностью, участник может обратиться в суд с соответствующим требованием к обществу. Данные споры связаны с участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, поэтому они относятся к категории корпоративных споров и рассматриваются только арбитражными судами, в том числе и в тех случаях, если участник общества является физическим лицом (п. 2 ч. 1 ст. 33, ст. 225.1 АПК РФ).
Установлен специальный срок исковой давности для споров, связанных с выплатой распределенной прибыли (ст. 197 ГК РФ, п. 4 ст. 28 Закона об ООО):
— 3 года — по общему правилу;
— иной срок в диапазоне от 3 до 5 лет, закрепленный в Уставе ООО.
Выплата распределенной прибыли относится к обязательствам с определенным сроком исполнения (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Таким образом, течение исковой давности в данном случае начинается по окончании срока выплаты дивидендов (см. также постановление Седьмого ААС от 10.10.2016 N 07АП-8272/16).
Вместе с тем на практике возможны случаи, когда участники ООО не были извещены о проведении собрания и узнают о своём праве на распределенную прибыль позднее данного срока. По общему правилу, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Представляется целесообразным применение данной нормы, исходя из принципа должной разумности и осмотрительности, и для отношений по распределению прибыли в ООО.
Реализация прав участника ООО непосредственно связана с участием в управлении обществом, в том числе с участием в очередных годовых собраниях. Таким образом, можно предположить, что участник ООО должен узнать о праве на часть распределенной прибыли на очередном общем собрании. Если участник не был надлежащим образом уведомлен о проведении собрания, то — не позднее 30 апреля, наступившего после принятия соответствующего решения (последний срок, установленный законодательством для проведения годового собрания — ст. 34 Закона об ООО).
Порядок выплаты промежуточных дивидендов
Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов. Как отразить в бухучете и при налогообложении промежуточные дивиденды. По итогам календарного года сформирован убыток — читайте в статье.
Вопрос: Дивиденды. Учредитель — юр. лицо. Чтобы выплатить дивиденды бенефициару в октябре 2018 года наша компания и учредитель (юр.
лицо) должны отрази начисление дивидендов в 3 квартале 2018 года. Все верно? Схема: Мы и компания-учредитель начисляем дивиденды в 3 кв 18 Мы перечисляем дивиденды в октябре 18.
Компания учредитель перечисляет дивиденды бенефициару в октябре 2018.
- Ответ: Оба юридических лица (ваша организация и ваш учредитель) вправе направить прибыль, полученную по итогам 9 месяцев, на выплату промежуточных дивидендов.
- При этом есть некоторые ограничения.
- Если у организаций имеется непокрытый убыток прошлых лет, то начисление и выплату промежуточных дивидендов не производят, в случае, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера после распределения прибыли.
- Поэтому, перед тем как принять решение о выплате промежуточных дивидендов, рассчитайте чистые активы.
Основания для выплаты
Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.
Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.
Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.
Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:
- Год, за который будет осуществляться такая выплата.
- Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
- В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.
Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.
Выплата дивидендов частями
Организация ООО, 2 учредителя, соответственно выплачиваются дивиденды раз в год, по итогам года. Но учредитель хочет разбить на две части, т.к. на расчетном счете нет полной суммы. Но вопрос в том, что вторую часть он хочет получить не в этом же квартале, а в другом квартале! Почитала в интернете, частями можно, но не говориться про разные кварталы? Подскажите пожалуйста, что делать в такой ситуации, учредителю говорю что нельзя, но документального подтверждения не имею!?
Организация ООО, 2 учредителя, соответственно выплачиваются дивиденды раз в год, по итогам года. Но учредитель хочет разбить на две части, т.к. на расчетном счете нет полной суммы. Но вопрос в том, что вторую часть он хочет получить не в этом же квартале, а в другом квартале!
Заранее благодарна!
Дивиденды за какой период можно выплатить
Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности. 2. Ваш практический источник применения норм права. 3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.Напомним, что размер чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса.
И если вы не покупали у акционеров акции, то можете рассчитать чистые активы по формуле (Приказ Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003; Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791):Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитала (Пункт 2 ст.29 Закона N 14-ФЗ; п.
Налоговые риски в случае непропорциональных выплат дивидендов
С точки зрения гражданского законодательства такой порядок распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами. Так, для признания дивидендов в налоговом учете и возможности применять пониженную ставку налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п.2 ст.43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 г. №03-04-06/37090, от 30.07.2012 г. №03-03-10/84):
выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;
решение о выплате дивидендов документально оформлено;
выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.
На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %. Имеющаяся арбитражная практика подтверждают данную позицию (постановления ФАС Поволжского округа от 24.05.2012 г. №А65-18467/2011, Северо-Западного округа от 28.04.2012 г. №А13-7191/2010 и от 18.04.2012 г. №А13-13347/2010).
Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)
На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ .
Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.
Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.
Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).
Примечание : НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).
Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.
Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.
Дивиденды — это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.
Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие — он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.
Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.
Можно ли выплачивать дивиденды несколько раз по одному отчетному периоду
Вариант 1. Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ.
Ограничение по сроку принятия решения о выплате дивидендов установлено только для АО. Срок принятия решения о выплате дивидендов за определенный период (например, за 1 квартал) составляет не более трех месяцев с момента его окончания. Для ООО же такого ограничения нет. Таким образом при наличии нераспределенной прибыли за 1 квартал 2021 года учредители ООО вправе принимать решения о её распределении несколько раз в любой период времени.