Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги австрия для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании-резиденты оплачивают взносы с общемирового дохода, то есть с прибыли представительств, находящихся в любых странах мира. Резидентами считаются те организации, которые были основаны на территории государства, или учреждения, чей головной или основной управляющий офис расположен в одном из городов страны. Налоговые обязательства для местных предпринимателей могут быть снижены с учетом соглашений о пресечении двойного налогообложения. Если бизнес не является резидентным, он обязан перечислять в казну государства пошлину только с тех средств, которые получены в пределах границ Австрии и могут рассматриваться как чистая прибыль предприятия.
Особенности налоговой базы
- Прирост капитала считается частью активного дохода.
- Потери засчитываются против 75% прибыли, полученной за текущий год.
- Перенос убытков запрещен в случае, если компания изменила часть данных о себе: название, имя владельца, адрес и прочее.
- Перенос убытков задним числом также запрещен.
- Протяженность налогового года не превышает 12 месяцев.
- Дивиденды, перечисленные иностранному предпринимателю, облагаются пошлиной 25%, роялти – 20%, проценты не облагаются кроме случаев, когда прибыль происходит от недвижимости на территории юрисдикции.
- Взимание налогов с филиалов предприятий не предусмотрено, запрещены пошлины на сверхприбыль.
- В декларации указываются: НДС, муниципальные пошлины, налог на прибыль, сборы с недвижимости, оплата социального страхования, акцизные и таможенные сборы.
С 2014 по 2017 год включительно ставки налогов на прибыль в Австрии постоянно снижались, что сделало юрисдикцию привлекательной для основания новых компаний.
Налог на недвижимость
Налог на приобретение недвижимости — 3,5% от стоимости сделки, если только недвижимость не была получена в подарок.
| Стоимость недвижимости | Ставка налога |
| До 250 000 € | 0,5% |
| 250 001—400 000 € | 2% |
| 400 001 € и больше | 3,5% |
Tax revenues and expenditures
In the first step, consider the tax revenues of the year 2017, specifically the income and wealth tax. This amounted to 41,850 million euros, the assessed income tax amounted to 3,951 million euros, the corporate income tax to 7,094 million euros. In addition, there is a wage tax revenue of 25,350 million euros and capital gains of 2,754 million euros. Including consumption and transport taxes of 41,923 million euros and VAT revenue of 28,346 million euros, this results in gross income of 84,821 million euros for 2017. After deduction of 30,467 million euros to states, municipalities and funds, and 2,644 million euros to the EU, net tax revenues amount to 51,709 million euros.
Now, the tax revenues of Austria in 2018 will be illuminated. Here you could record an income and wealth tax of 42,878 million euros, and a assessed income tax of 4,100 million. The corporation tax was 8,500 million euros in 2018, the income tax 27,000 million euros and the income tax revenue 2,900 million euros. Including sales taxes of 2,900 million euros and consumption and traffic taxes of 30,826 million euros, this results in a gross tax revenue of 86,675 million euros, which is levied by taxes to the federal government, federal states and funds (30,826 million euros) and to the EU (2,900 Million euros) is diminished. Net tax income for the year 2018 thus came to 52,949 million euros.
Growth in tax revenues within one year is clearly visible. But now the question arises as to what was the expenditure in the years 2017 and 2018.
Муниципальные налоги в Австрии
В Австрии существует несколько видов местных налогов, которые устанавливаются на уровне муниципалитетов и земель. Ниже приведены примеры основных муниципальных налогов по регионам Австрии.
| Регион | Муниципальные налоги |
|---|---|
| Вена | Налог на рекламу, налог на азартные игры, курортный налог |
| Нижняя Австрия | Налог на второе жилье, налог на собак |
| Форарльберг | Курортный налог, налог на азартные игры |
| Зальцбург | Налог на туристов, экологический налог |
Как видно из таблицы, наиболее распространенными местными налогами в Австрии являются курортный налог, налог на азартные игры, налог на рекламу. Ставки и порядок уплаты этих налогов устанавливаются на уровне муниципалитетов.
Налог на проценты, дивиденды и роялти
Дивиденды и проценты, полученные резидентом Австрии подлежат налогом в размере 27,5 процентов. Ставка была пересмотрена в 2015 году, а вступила в силу с 01.01.2016 года.
Стоит отметить, что по австрийскому законодательству, если компания выплачивает дивиденды материнской компании, которая владеет 10% и большей долей после первого года существования и операционной деятельности «дочки», то налогообложение дивидендов в данном случае не применяется.
Доход, получаемый в виде дивидендов от банковских депозитов и фиксированных ценных бумаг, не подлежат обложению налогом на прибыль на уровне конечного бенефициара. Налогообложение на уровне конечного бенефициара применяется только в случае, если получатели являются физическими лицами, состоящими в партнерствах.
Доход от инвестиционных фондов трактуется по-разному в зависимости от его регистрации, а именно является ли фонд австрийским или иностранным.
Отметим, что роялти облагаются налогом по ставке 20%. Однако может применяться законодательство других государств-членов ЕС в случае, если роялти выплачиваются из-за рубежа.
Общие сведения о налогах в Австрии
Примечательно, что налоговое право в Австрии не объединено в единый свод законов, а состоит из множества отдельных законов и положений федерального, субъектного и муниципального уровней. Есть что проштудировать, но для начала нужно запомнить следующее:
-
налоговый период устанавливается на календарный год (бывает, делаются исключения после запроса в налоговый орган);
-
налоговый резидент Австрии подлежит неограниченному налогообложению (то есть полученный за рубежом доход тоже облагается Австрией), такой статус присуждается всем, кто львиную долю времени проводит в Австрии — от 183 дней в году;
-
налоговые нерезиденты платят по тем же ставкам, что и резиденты, но рассчитываются с Австрией только за полученный там, внутри страны доход, к тому же нерезиденты должны прибавлять 9 000 € к своему годовому доходу, тем самым их необлагаемый доход уменьшается с 11 000 € до 2 000 €.
Налоговая система Австрии
| Годовой доход | Налоговая ставка |
| До 11 000 € | 0% |
| От 11 001 до 18 000 € | 20% |
| От 18 001 до 31 000 € | 35% |
| От 31 001 до 60 000 € | 42% |
| От 60 001 до 90 000 € | 48% |
| От 90 001 до 1 000 000 € | 50% |
| От 1 000 000 € | 55% |
Некоторые выплаты в Австрии налогами все же не облагаются — пособия по уходу за детьми, пенсии по инвалидности, чаевые.
Социальные отчисления в Австрии делятся между работником — 18,12% и работодателем — 21,23%. Они покрывают расходы при болезни, несчастном случае, безработице и выходе на пенсию.
Налоги в Австрии для физических и юридических лиц в 2020 году
|
Тип ответственности: |
Налоговый резидент отвечает условиям: |
Взимания |
| неограниченная |
|
со всех доходов, как внутри так и вне страны |
| ограниченная |
|
Только те поступления, что получены в АР. |
В Австрии отлично развит горнолыжный туризм. Как только начинается сезон, сюда съезжаются спортсмены со всех точек земного шара. Из-за этого появился любопытный налог. У туристов есть всегда обязательная медицинская страховка, которая всегда оформляется для получения визы в Австрию, но местным чиновникам этого показалось мало. Они придумали специальные горнолыжные сборы и назвали их «налог на гипс».
Ежегодно 150 тыс. людей травмируются в то время, когда катаются на горных лыжах. Что им остается? Конечно же, обращаться в госпитали. Такое лечение в общей сложности обходится в 1 млрд. шиллингов. Из-за этого у чиновников Австрии возникла идея о помощи своим клиникам. Они берут со спортсменов дополнительный налог, который включен в стоимость услуг. При том, он взимается за каждый спуск. Неважно, что лыжник катается аккуратно и не получает травмы. Государство считает так: сейчас он ездит без каких-либо последствий, а завтра может обязательно произойти неприятность.
Частные плательщики в Австрии и их налогообложение
Существует разница в налоговом механизме для резидентов и нерезидентов страны. Первые подают декларации при превышении исчисленной годовой базы порога в 11 тысяч евро, а вторые — если их доходы перевалили за отметку 2 тысячи. Если частное лицо официально трудоустроено, то все удержания производит работодатель и самостоятельно «рассчитывается» с фискальными органами. Если же источников поступления денег несколько, и они превышают минимально допустимые 730 евро, человек должен самостоятельно заниматься составлением декларации.
Подоходный налог в Австрии действует для средств, поступающих от разнообразной деятельности: самостоятельной (врачебной, адвокатской практики, ремесленничества), сельско- или лесохозяйственной, посреднической. Нужно платить и тем, кто предоставляет платные услуги, занимается коммерцией, операциями с недвижимостью, землей, получает отдачу от вложения капиталов. Принцип обложения может быть фиксированным (20-процентная ставка) и прогрессивным. «Плавающие» размеры установлены в зависимости от общей суммы доходов — в евро:
- до 11 тысяч — нулевая;
- 11-25 тысяч — 36,5%;
- 25-60 тысяч — 43,21%;
- от 60 тысяч — 50%.
Подоходный налог в Австрии зафиксирован для средств, полученных в результате спорта, культурной деятельности (писатели, художники, архитекторы), оказания платных консультационных услуг, участия в качестве артистов на развлекательных мероприятиях. Существуют способы уменьшить базу в декларациях, но о них мы поговорим чуть позже. Также, кроме подоходного, частным лицам нужно платить и другие налоги в Австрии:
- от операций с недвижимым имуществом и владения им: 25% при сдаче в аренду и продаже, 3,5% при смене владельца земли (для ближайшего родства — 2%), 1% за факт наличия НИ;
- от дарения: в кругу семьи — при превышении 50 тысяч евро за пять лет, вне его — 15 тысяч за тот же срок (рассчитать и узнать о ставках можно на сайте австрийского Минфина);
- при приобретении машины на территории страны — транспортный налог (в зависимости от мощности), 20-типроцентный НДС, сборы за регистрацию, получение номеров и сертификатов;
- за другие виды деятельности — горнолыжные/сноубордические выплаты за каждый спуск («налог на гипс», он идет на лечение травмированных любителей экстрима и туристов), церковный сбор 11%, на владение телевизорами (25 евро ежемесячно) и так далее.
Есть в стране и отдельный дорожный налог — нужно покупать специальные стикеры (десятидневные, двухмесячные или годовые) за 8,4-80,6 евро. Они продаются на заправках, пограничных пунктах и наклеиваются на лобовое стекло, и при пренебрежении правилом вас ждет штраф300-3000 евро. Для грузового транспорта действует еще и оплата тоннелей, мостов и прочих специализированных сооружений.
Австрийские налоги для компаний и возможности для минимизации базы
Юридические лица вносят CIT,налог на прибыль — в Австрии его называют «корпоративный» и облагают им результаты предыдущих периодов поквартально. Это выплаты прямого федерального типа, их ставка — 25%. Если компания не относится к резидентам, она учитывает в базе только доходы, получаемые внутри государства. Организации в форме АО или GmbX платят по минимальным ставкам — 5% от номинального размера капиталов, соответственно от 70 или 35 тысяч евро. В год, когда предприятие было создано, уровень обложения составляет 2,5%, а если компания не ведет активную хоздеятельность или получило убытки, можно ограничиться минимальными размерами — 1750 евро для GmbX и 3500 для АО.
Компании в форме ООО в год создания могут платить налог на прибыль в Австрии— минимально 500 евро в первые пять лет и 1000 — в следующие пять. Выплат за прирост банковских депозитов или фиксированных ЦБ в стране нет, но средства в бюджет отчисляются за:
- получаемые дивиденды— 27,5% (с 2016 года);
- роялти — 20-типроцентный уровень, но при их выплате из-за рубежа могут быт использованы правила других государств (оффшорный «карман»);
- доходы от инвестиционных фондов и так далее.
Нужно вносить и НДС — по 20-типроцентной ставке, нулевой для экспорта или 10-13% за продукты, сельскохозяйственные товары, развлекательные или туристические услуги. У плательщиков, как частных, так и юрлиц, есть возможности уменьшить бремя налогов путем:
- возврата при выплате скрытых дивидендов от компании с головным офисом в стране или от частных лиц, сменивших за год нескольких работодателей;
- учета затрат на управление доходами (стандартный вычет — 132 евро в год), уход за детьми, покупку оборудования, литературы, уплаты взносов в профессиональные организации, дорогу до работы;
- вычета для пенсионеров 400 с детьми и 764 для не имеющих их;
- учета договоров медстрахования, расходов на строительство жилья, благотворительных взносов и так далее.
В Австрии есть кроме 12 ежемесячных еще две «бонусные» зарплаты — их в базу не учитывают. Также налоги можно уменьшить в случае непредвиденных ситуаций — стихийных бедствий, потери кормильцев или лечения. Уточнить все вопросы по австрийскому налогообложению и получить развернутую поддержку всегда можно в компании «Прифинанс».
Налог на прирост капитала
Продажа земельных участков и другие операции, проводимые физическими лицами, когда срок между приобретением и продажей составляет менее 10 лет, являются спекулятивными и таким образом облагаются подоходным налогом. В случае земельных участков, в отношении которых производственные расходы вычитались частями в течение 10 лет, этот период продлевается до 15 лет. Если такой срок превышает 10 и 15 лет соответственно, получаемый доход не облагается налогом.
Любое увеличение стоимости при продаже недвижимости увеличивает суммарный годовой доход. Налог на повышение стоимости капитала таким образом зависит от других доходов собственника, продающего недвижимость, и не превышает 50% в соответствии с действующим законодательством.
10-летний период ограничения на продажу распространяется только на те случаи, когда продавец — физическое лицо владеет недвижимостью как частным капиталовложением. Если же недвижимость является частью коммерческой структуры, прирост капитала, получаемый в результате ее продажи, в большинстве случаев облагается налогом независимо от такого 10-летнего периода. Также в случае юридического лица продажа недвижимости всегда облагается налогом на прирост капитала, независимо от 10-летнего периода.
Иностранные граждане, продающие свою недвижимую собственность в Австрии, даже если данное лицо не является постоянным жителем и не имеет постоянного места проживания в Австрии, обязаны декларировать доход от прироста капитала и платить налог в Австрии, поскольку они несут ограниченное налоговое обязательство. На иностранных граждан могут распространяться действующие договоры об избежании двойного налогообложения.
Если австрийская корпорация продает недвижимость (т. е. совершается сделка с активами), корпоративный налог на прибыль обычно составляет 25%.
Налог на наследование и дарение
Закон о налоге на наследование и дарение, принятый в 1955 г., был отменен 1 августа 2008 г. Однако все равно должны соблюдаться определенные требования об уведомлениях.
- Проценты, уплаченные нерезидентной компании, не облагаются налогом на прибыль в Австрии, кроме случае, когда доход обеспечен недвижимостью в Австрии. Для такого дохода налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию. В случае когда налоговая ставка снижена по налоговому соглашению, налог у источника может не взиматься.
- Дивиденды, уплаченные нерезидентной компании, облагаются по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению. Дивиденды уплаченные головной компании в ЕС, которая владеет по крайней мере 10% плательщика в течение одного года, налогом не облагаются.
- Роялти, уплаченные нерезидентной компании, облагаются по ставке 20%. В Австрии не взимается налог у источника выплата роялти, полученных в Австрии и выплаченных ассоциированной компании резидентной в другой стране ЕС или Швейцарии. Для других стран могут действовать пониженные ставки согласно соглашению.
Общие сведения о налогах
Современная экономическая жизнь в большой степени определяется правовой и налогово-правовой обстановкой в стране. Особое значение налоговое право приобретает в западных промышленно развитых странах, которые иногда называют «странами самых высоких налогов». К их числу относятся Австрия и ФРГ, а с некоторыми оговорками также Швейцария.
В сложнейшей налоговой проблематике этих стран способны разобраться лишь специалисты. С учетом стратегических планов предприятий, работающих на международной арене, международному менеджеру самому не обойтись без знания основных характеристик налогообложения и налоговых систем. Задача настоящего раздела состоит в том, чтобы изложить основные знания, не вдаваясь в детали, и тем самым дать возможность международному менеджеру умело вести подготовку к принятию решении стратегического порядка. Это изложение не заменит необходимости привлечения в отдельных случаях экспертов по экономическим вопросам, однако поможет менеджеру ставить конкретные вопросы.
Основой большинства налоговых систем в странах наивысших налогов является подоходное налогообложение. В Австрии такого рода налоги взимаются, по существу, как: n подоходный налог — обложение налогом физических лиц; n налог на корпорации — обложение налогом юридических лиц; n — промысловый налог — обложение налогом промышленных предприятий, т.е. физических и юридических лиц.