Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Параллельный импорт: документы, налоги и корректный учет товаров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции. Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия.
Что такое валютный контроль, и как он изменился в 2022 году
Когда договор или платёж с нерезидентом подпадает под требования, о которых мы писали выше, в дело вступает валютный контроль. Это особое подразделение банка, с которым нужно находиться на связи и отслеживать каждый контракт и каждый валютный платёж.
На такой случай в Кнопке есть отдельная команда, которая сопровождает валютные сделки и помогает пройти контроль. Как именно?
- Проверяет сделку на соответствие закону и вносит правки.
- Ставит контракт на учёт и берёт на себя общение с валютным контролем.
- Готовит платёжки и документы для зачисления.
- Следит за суммой по контракту и предупреждает о превышении.
О параллельном импорте в цитатах:
«Мы внимательно подошли по брендам. Иностранные компании, которые локализованы в России, гарантировали поставки и никуда не уходят, не стали подводить под параллельный импорт. Бренды, которые не производят и больше не завозят, мы включили в параллельный импорт» — Минпромторг РФ, 28.05.2022
«Ввоз продукции параллельными импортёрами на территорию России не лишает потребителя права гарантийного обслуживания и технической поддержки. В отношении продукции, ввозимой параллельными импортерами на территорию России, будут осуществляться все существующие таможенные и контрольные процедуры» — ФАС России
В то же время Денис Мантуров, Министр промышленности и торговли РФ и заместитель председателя правительства РФ, отметил следующее:
«Сегодня у нас работает параллельный импорт. Мы это сделали осознанно для того, чтобы сбалансировать рынок. Но это временное решение. Вы готовьтесь к тому, что мы скоро параллельный импорт отменим по группам [товаров], когда будем понимать, что у нас есть достаточно российской продукции», — приводит слова Дениса Мантурова ТАСС.
Когда ставить товар на баланс?
Постановка импортной продукции на баланс предприятия происходит в дату перехода полного права собственности на него. Такой момент может быть определен в контракте или указан в сопроводительных документах в виде условий поставки Инкотермс. Например, при условиях EXW оприходовать товар можно уже в момент его передачи перевозчику на складе поставщика. Поэтому бухгалтер должен обязательно вычитывать текст договора после его заключения.
Если время перехода собственности не определено, тогда датой импорта товаров в бухгалтерском и налоговом учете можно считать момент передачи рисков за продукцию от поставщика к покупателю. При оформлении груза на таможне посредником, датой оприходования можно считать время оформления таможенной декларации.
Прослеживаемость импортных товаров и маркировка: отличия
Прослеживаемость товаров — это не маркировка. Это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели. При прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезенного товара, а за сразу за всей партией.
Отличий много, мы разобрали главные из них.
| Обязательная маркировка товаров | Прослеживаемость импортных товаров |
|
Код маркировки наносится на каждую единицу товара. |
На товар ничего наносить не надо, присваивается номер РНПТ. |
|
Код нужно отсканировать и передать информацию в систему маркировки Честный Знак. |
Товары не сканируют, путь товара отслеживается по электронным документам. |
|
Не нужно сдавать дополнительных отчетов. |
Каждый квартал в налоговую сдается отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. |
|
Розничная продажа подтверждается кассовым чеком. |
Информация о выбытии товара указывается в ежеквартальном отчете. |
Имущественный и земельный налоги
В 2023 году по налогам на имущество и землю предусмотрены такие корректировки:
- имущественный и земельный налоги будут рассчитывать на основании кадастровой стоимости на 01.01.2022 г., если она на 01.01.2023 г. увеличится. Исключение в данном случае — ситуация, когда стоимость недвижимого объекта или земельного участка выросла в связи с изменением характеристик;
- отменят обязанность сдавать декларацию по налогу на имущество по объектам, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости. Не нужно будет сдавать эту декларацию по итогам 2022 года и позже. ИФНС будет присылать сообщение о начисленной сумме налога. Налогоплательщики будут сдавать налоговикам заявление на льготы (при их наличии), а также сами считать и платить авансы и годовой налог, регулировать расхождения информации с базой ИФНС;
- поскольку декларацию по «кадастровой» недвижимости отменят, будет использоваться новая форма декларации по налогу на имущество — ее нужно будет подавать, начиная с итогов 2022 года.
Новые стандарты учёта материально-производственных запасов в 2021 году
В программе не существует специального документа для учета таможенных платежей (таможенная пошлина, НДС и таможенный сбор), уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ.
Сейчас рекомендуется для более корректного учета взаиморасчетов с таможней вести ГТД по импорту в конфигурации «Бухгалтерия предприятия».
Но т.к. суммы таможенных пошлин и сборов должны включаться в себестоимость товаров, эти операции все же необходимо отразить в конфигурации «Управлении торговлей 8», ред. 11 с помощью типового функционала.
Информация о таможне заносится в справочник «Партнеры» аналогично обычному поставщику. Таможня будет выступать в качестве поставщика услуг, таких как таможенные пошлины и сборы.
Оплата таможенных пошлин и сборов производится до момента отражения информации о них. Для этого вводится документ «Списание безналичных ДС» с видом операции «Оплата поставщику». В реквизитах уплаты налогов устанавливается флаг «Перечисление бюджет» и «Таможенный платеж» для возможности внесения информации о реквизитах таможенного органа.
При ввозе товаров на территорию России вы должны уплатить НДС на таможне. Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, можно принять к вычету при выполнении условий:
- Товар ввезен для выпуска, для внутреннего потребления, временного ввоза или переработки вне таможенной территории (либо без таможенного оформления);
- Товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
- Товар принят к учету.
Принять к вычету сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, вправе только плательщики НДС. При применении специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС (по статьям 145, 145.1 НК РФ) уплатить НДС на таможне вы обязаны, но принять его к вычету нельзя. Сумму налога нужно будет учесть в стоимости ввезенных товаров или в расходах, учитываемых при налогообложении.
В случае необходимости отражать в «1С Управление торговлей» (редакция 11) суммы НДС, уплаченного на таможне – оформляется еще один документ «Поступление товаров и услуг» (поставщик и контрагент «Таможня»). Либо в соглашении с поставщиком (таможней), либо на закладке документа поступления «Дополнительно» необходимо установить признак, что «Цена включает НДС». В справочнике номенклатуры необходимо добавить услугу «НДС» аналогично таможенным сборам. В документе поступления для услуги «НДС» поля «стоимость» и «сумма» НДС должны быть равны. На закладке дополнительно устанавливается флаг «Предъявлен счет-фактура поставщика» и в качестве номера счет-фактуры проставляется номер ГТД.
Отметим, что реализация импортных товаров ничем не отличается от реализации отечественных товаров. При этом в документе отгрузки нигде явно не указывается, по какому номеру ГТД и по какой стране происхождения будет произведено списание товаров. Списание производится по методу FIFO: т.е. в первую очередь будет списываться товар с тем номером ГТД, поставка по которому произошла раньше.
Проверить правильность списания номеров ГТД можно с помощью отчета «Контроль номеров ГТД» (раздел «Регламентированный учет»).
Если у Вас возникли вопросы по оформлению этих операции или какие-либо другие затруднения при работе с программой. Мы будем рады помочь Вам в поиске оптимального решения.
С уважением, Мамонова Надежда, руководитель Линии консультаций компании «ЛЕММА».
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Согласно п. 10 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» импорт товара — это ввоз товара на таможенную территорию РФ без обязательства об обратном вывозе.
Импорт может быть осуществлен разными способами:
- по прямому договору российской организации с иностранным поставщиком;
- по договору российской организации с российским посредником;
- по договору российской организации с иностранным посредником.
При ведении бухгалтерского учета импортных операций следует четко определять момент перехода права собственности на импортируемый товар, чтобы вовремя принять его к учету.
Условия, по которым определяется момент перехода права собственности на ввозимый товар, фиксируются во внешнеторговом контракте:
- через указание места и времени перехода права собственности на импортный товар к покупателю;
- через нормы применяемого права, которое регулирует отношения между сторонами внешнеторгового контракта;
- через базисные условия поставки Инкотермс (свод международных правил, признанных по всему миру как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов).
Бухгалтерский учет импортных товаров зависит от вида ввозимых ценностей и условий внешнеторгового договора (контракта).
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- используемые как сырье, материалы и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации.
Приобретение импортных товаров
Если компания приобрела импортные товары
Как определить стоимость ввозимых товаров (и иных материальных ценностей, например, основных средств)? Определите реальную себестоимость, для этого включите в нее:
- суммы фактической оплаты продавцу согласно договору;
- оплату услуг доставки, страховки и доведения товара (чаще всего основных средств) до состояния, пригодного к эксплуатации;
- таможенную пошлину при ввозе товара;
- невозмещаемые налоги;
- плату за услуги информационного и / или консультационного характера в части приобретения товара;
- плату за посреднические услуги;
- комиссию банка за перевод средств, а также расходы за пользование кредитными средствами (если товар приобретен за счет заимствованных денежных средств).
Пошаговая инструкция по импорту
Данная инструкция актуальна как для предпринимателей, планирующих импорт товаров из Китая в Россию, так и для бизнесменов, работающих с поставки внутри ЕАЭС, то есть при импорте товаров из Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии.
Пошаговая инструкция по импорту товаров, подготовленная нашими юристами, касается исключительно конкретных шагов по началу внешнеэкономической деятельности.
Общие вопросы, связанные с выбором товара, поиском поставщиков, согласования условий поставок, ведения переговоров и бизнес-планирования в данной инструкции рассмотрены не будут.
Рекомендуем ознакомиться: «Как стать участником ВЭД?»
Итак, как начать импортировать товары в Россию?
05.12.2018 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл. США. Право собственности на товары перешло в этот же день.
Таможенный сбор составляет 15 000 руб.
Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.12.2018 составил 137 545 руб. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Услуги посредника за таможенное оформление 141 600 руб.
в т.ч. НДС 18%. Оплата за товар произведена в полном размере 11.12.2018.
Курс долл. США на 05.12.2018 – 66,4467, на 11.12.2018 – 66,2416. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
05.12.2018 оприходованы импортные товары (10 000 * 66,4467) 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 664 467 Исчислен таможенный НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 137 545 Отражен таможенный сбор по импортным товарам 41 76 15 000 Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 66,4467 * 0,15) 41 76 99 670 Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 60 120 000 Учтен НДС по услугам посредника 19 60 21 600 НДС принят к вычету (137 545 + 21 600) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 159 145 11.12.2018 оплачена задолженность за импортный товар (10 000 * 66,2416) 60 52 «Валютные счета» 662 416 Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком (10 000 * (66,2416 — 66,4467)) 60 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 2 051 НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров ().
Что такое импорт и какими налогами он облагается?
Импорт (в разрезе рассматриваемого вопроса) –это ввоз товаров на территорию стран, входящих в ЕАЭС. Если ввозимые товары подлежат таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС, то к ним применяется понятие «облагаемый импорт».
В соответствии со ст.422 НК РК, если импорт на территорию Казахстана производится с территории стран ЕАЭС, он подлежит обложению НДС по стандартной ставке 12%. При этом неважно, стоит ли импортер на учете в качестве плательщика НДС, или нет –обязанность по уплате налога в этом случае у него возникает по умолчанию. Исключение –товары, освобожденные от НДС. Их перечень указан в ст.451 НК РК.
Оплата НДС на импорт производится до 20 числа последующего месяца, в УГД МФ РК по месту регистрации импортера. Но сделать это необходимо до того, как сдана налоговая отчетность по импорту.
Необходимо обратить внимание, что если купля/продажа товара проводится за пределами РК, то такие операции не признаются импортом, а следовательно, не возникает обязанности по уплате НДС на импорт и сдаче отчетности.
Если импортируется не товар, а услуги, то НДС платят только налогоплательщики, состоящие на учете по НДС и только в том случае, если метом реализации этих услуг будет территория РК.
Как рассчитать таможенные сборы
Специалисты используют определённую формулу, которая позволяет легко рассчитать размер таможенных сборов при оформлении ввозимых товаров. Для этого учитывают коды конкретной продукции, стоимость и страну, где она была произведена. Формально расчёты выглядят следующим образом: берут таможенную стоимость товара, к ней прибавляют сумму сбора за оформление, из полученного значения вычисляют НДС.
На примере рассмотрим подсчёт платежей при импорте яблочного сока из Болгарии в Россию. Исходные данные:
- код товарной номенклатуры ВЭД: 2009719909;
- общий объём импорта: 20 тысяч литров;
- процент пошлины на ввоз: 8%;
- НДС: 18%;
- стоимость продукции: 4000 евро;
- курс евро: 120 руб.
ЧТО НЕОБХОДИМО ЗНАТЬ О ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ.
Основные цели валютного контроля в том, чтобы не допустить утечки капитала за рубеж и не допускать незаконных операций. Банк проверяет каждую операцию на предмет соблюдения законодательства и может запросить необходимые документы или информацию.
Сразу уточню, у банка нет цели «вставить палки в колеса», скорее наоборот, банк заинтересован в развитии бизнеса для своих клиентов и оказывает всестороннюю поддержку на всех этапах.
Давайте рассмотрим одно из самых важных требований валютного законодательства — репатриацию валютной выручки.
«Репатриация» означает возвращение на родину. То есть, экспортер обязан получить на свои счета в банке валютную выручку за экспортированный товар, а импортер – обеспечить возврат денежных средств, перечисленных за товар в виде авансовых платежей, если товар так и не был поставлен. Банк следит за тем, чтобы деньги всегда возвращались на родину в установленные сроки, в том или ином виде.
Что это за сроки, и как на них влиять, рассмотрим далее.
- В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:
- Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
- Введены верные проводки по учету белорусского НДС
- Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- Составление статистической формы учета и перемещения товаров
- Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
- Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза
Оприходование импортного товара
Курс долл. США на 05.12.2018 – 66,4467, на 11.12.2018 – 66,2416.
Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. 05.12.2018 оприходованы импортные товары(10 000 * 66,4467) 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 664 467 Исчислен таможенный НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 137 545 Отражен таможенный сбор по импортным товарам 41 76 15 000 Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 66,4467 * 0,15) 41 76 99 670 Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 60 120 000 Учтен НДС по услугам посредника 19 60 21 600 НДС принят к вычету(137 545 + 21 600) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 159 145 11.12.2018 оплачена задолженность за импортный товар(10 000 * 66,2416) 60 52 «Валютные счета» 662 416 Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком(10 000 * (66,2416 — 66,4467)) 60 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 2 051 НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ). Напомним, что с 01.01.2023 вместо ставки 18% НДС (в т.ч.
Перечисление платежа на таможню
Перечислите таможенный платеж документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.
Перечисление таможенных платежей может оформляться двумя платежками: одна — на уплату НДС и таможенного сбора, вторая — на уплату пошлины. Это связано с использованием разных КБК при оформлении платежек.
Подробнее Уплата НДС на таможне при импорте из третьих стран
Но общее заполнение будет одинаковым:
- Договор — основание для расчетов, Вид договора — Прочее;
- Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».