Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасный вычет по НДС 2 квартал 2023 Ростовская область». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Что такое безопасная доля вычетов по НДС.
Плательщик НДС рассчитывает свой налог в таком порядке:
- Начисляет налог при реализации товаров, работ и услуг, а также при проведении других облагаемых операций,
- Уменьшает начисленную сумму за счет вычетов.
Доля вычетов — это соотношение начисленного и вычитаемого налога, ниже приведем формулу и пример расчета.
Одновременно с налогоплательщиком долю рассчитывает ФНС. Только плательщик рассчитывает свою индивидуальную долю, а ФНС определяет средний показатель по каждому региону. Этот показатель считается безопасной долей вычетов по НДС.
Превышение безопасного показателя несет риски для налогоплательщика. Само по себе превышение не станет причиной налоговой проверки, но послужит дополнительным весомым плюсом в ее пользу. В случае превышения безопасного значения можно предпринять две меры:
- Снизить сумму своих вычетов. Для этого часть вычетов по счетам-фактурам поставщиков перенести на следующий квартал.
- Оставить все как есть, но заранее заготовить пояснение на случай запроса ФНС.
Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС
Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.
Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.
Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.
Что делать, если доля вычетов превысили нормативное значение
И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.
Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.
С большой долей вероятности налоговый орган запросит пояснения, почему именно такая сумма вычета предъявлена. Поскольку ничего противозаконного в такой ситуации нет, компания должна подробно и с приложением подтверждающих документов дать разъяснения, почему именно такая доля вычета получилась.
Пояснения можно предоставить по примеру письма, приведенного ниже.
Пояснение с подтверждающими документами необходимо выслать посредством телекоммуникационных каналов связи. Если ответ налогоплательщика удовлетворит налоговый орган, то вопросов больше не возникнет.
Безопасный вычет по НДС по вашему региону: где посмотреть
Вся необходимая информация публикуется на веб-сайтах налоговых служб регионов. Мы настоятельно рекомендуем сверять значение доли вычетов в налоге, начисленном вашей организацией, со средним значением этого параметра по вашему региону (о том, почему это важно, читайте далее).
На 01.01.2021 ФНС обновила региональную статистику по вычетам. Актуальные данные по безопасной доле вычетов по НДС приведены в таблице ниже:
|
Регион |
Безопасная доля вычетов на 01.01.2021 |
Безопасная доля вычетов на 01.11.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.08.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.06.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.02.2020 |
Безопасная доля вычетов на 01.11.2019 |
Безопасная доля вычетов на 01.08.2019 |
|
Республика Адыгея |
84,5 |
84,6 |
85,3 |
86,2 |
86,6 |
85,9 |
86,3 |
|
Республика Алтай |
88,8 |
88,9 |
90,9 |
94,0 |
101,8 |
90,8 |
91,8 |
|
Республика Башкортостан |
91.4 |
91,4 |
92,2 |
93,2 |
94,2 |
91,1 |
89,4 |
|
Республика Бурятия |
97,0 |
97,3 |
97,5 |
95,2 |
93,1 |
90,6 |
91,6 |
|
Республика Дагестан |
83,4 |
82,9 |
83,6 |
83,6 |
80,4 |
83,6 |
84,6 |
|
Республика Ингушетия |
93,0 |
92,9 |
92,3 |
91,6 |
93,0 |
93,3 |
94,3 |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
90,4 |
90,7 |
89,6 |
87,5 |
93,2 |
91,6 |
91,9 |
|
Республика Калмыкия |
79,5 |
79,5 |
84,5 |
93,3 |
71,0 |
80,9 |
83,2 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
89,9 |
90,1 |
91,3 |
92,4 |
91,6 |
92,2 |
92,3 |
|
Республика Карелия |
78,8 |
79,0 |
79,9 |
79,9 |
78,4 |
74,9 |
76,7 |
|
Республика Коми |
78,5 |
78,4 |
79,4 |
79,1 |
80,1 |
76,4 |
76,5 |
|
Республика Марий Эл |
88,5 |
88,4 |
87,9 |
88,4 |
88,3 |
87,3 |
87,1 |
|
Республика Мордовия |
89,0 |
89,1 |
89,7 |
90,7 |
90,0 |
92,5 |
93,1 |
|
Республика Саха (Якутия) |
94,3 |
94,4 |
93,4 |
89,5 |
88,7 |
91,0 |
90,1 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
86,2 |
86,7 |
86,6 |
86,5 |
85,4 |
89,1 |
89,5 |
|
Республика Татарстан |
90,8 |
90,8 |
90,8 |
90,9 |
91,3 |
87,9 |
87,5 |
|
Республика Тыва |
81,0 |
81,5 |
80,7 |
78,9 |
78,0 |
78,4 |
77,2 |
|
Удмуртская Республика |
80,7 |
80,7 |
80,1 |
78,0 |
78,2 |
80,0 |
79,4 |
|
Республика Хакасия |
87,0 |
87,0 |
88,0 |
88,0 |
89,6 |
89,7 |
90,1 |
|
Чеченская Республика |
96,9 |
96,5 |
97,7 |
97,1 |
97,4 |
97,7 |
100,5 |
|
Чувашская Республика |
83,5 |
83,6 |
83,2 |
82,9 |
82,0 |
83,7 |
84,3 |
|
Алтайский край |
89,5 |
89,6 |
90,5 |
91,1 |
90,4 |
89,9 |
89,7 |
|
Забайкальский край |
91,3 |
91,4 |
91,0 |
90,0 |
88,3 |
89,6 |
87,4 |
|
Камчатский край |
92,7 |
92,7 |
94,0 |
92,1 |
88,4 |
90,2 |
89,8 |
|
Краснодарский край |
90,7 |
90,7 |
90,9 |
91,5 |
93,2 |
90,6 |
90,6 |
|
Красноярский край |
76,5 |
76,5 |
74,2 |
73,5 |
72,5 |
78,1 |
79,6 |
|
Пермский край |
86,9 |
86,9 |
87,1 |
87,6 |
87,2 |
82,1 |
80,9 |
|
Приморский край |
94,2 |
94,2 |
94,1 |
94,7 |
96,5 |
94,6 |
93,5 |
|
Ставропольский край |
90,0 |
90,0 |
89,6 |
88,8 |
89,4 |
88,8 |
88,9 |
|
Хабаровский край |
90,4 |
90,4 |
90,0 |
89,8 |
91,9 |
92,9 |
92,3 |
|
Еврейская автономная область |
82,9 |
82,7 |
82,5 |
83,2 |
89,8 |
87,2 |
90,9 |
|
Ненецкий АО |
148,9 |
149,2 |
142,6 |
139,3 |
157,7 |
148,5 |
141,5 |
|
Ханты-Мансийский АО – Югра |
67,0 |
67,0 |
67,7 |
64,6 |
64,0 |
58,7 |
57,0 |
|
Чукотский АО |
132,8 |
136,5 |
137,2 |
126,0 |
116,1 |
120,7 |
115,5 |
|
Ямало-Hенецкий АО |
72,6 |
72,4 |
72,4 |
70,9 |
69,4 |
64,4 |
62,9 |
|
Тверская область |
88,8 |
88,7 |
87,7 |
87,9 |
88,4 |
90,2 |
89,7 |
|
Томская область |
80,7 |
80,6 |
79,8 |
76,5 |
76,5 |
77,2 |
76,8 |
|
Тульская область |
95,9 |
95,8 |
96,0 |
96,1 |
97,1 |
97,0 |
97,5 |
|
Тюменская область |
84,8 |
84,6 |
85,3 |
84,4 |
87,1 |
84,2 |
84,6 |
|
Ульяновская область |
88,4 |
88,5 |
88,5 |
88,4 |
89,2 |
91,0 |
90,8 |
|
Челябинская область |
90,0 |
90,0 |
90,5 |
90,1 |
91,1 |
91,0 |
90,7 |
|
Ярославская область |
86,6 |
86,7 |
90,1 |
88,3 |
86,1 |
89,3 |
89,9 |
|
Москва |
89,0 |
88,9 |
89,1 |
89,8 |
89,0 |
88,7 |
88,0 |
|
Санкт-Петербург |
87,8 |
87,9 |
88,1 |
88,5 |
89,0 |
87,9 |
87,7 |
|
Амурская область |
130,7 |
131,2 |
131,7 |
128,4 |
136,0 |
130,1 |
127,3 |
|
Архангельская область |
85,0 |
85,0 |
91,1 |
93,7 |
108,3 |
77,0 |
83,0 |
|
Астраханская область |
76,0 |
76,5 |
74,3 |
72,0 |
71,8 |
65,9 |
64,5 |
|
Белгородская область |
92,0 |
92,0 |
92,6 |
92,9 |
93,3 |
91,6 |
91,8 |
|
Брянская область |
93,7 |
93,8 |
94,5 |
94,6 |
93,7 |
90,0 |
88,6 |
|
Владимирская область |
84,9 |
84,9 |
84,4 |
83,8 |
85,1 |
85,3 |
85,8 |
|
Волгоградская область |
91,6 |
91,6 |
92,9 |
94,6 |
96,3 |
90,7 |
88,3 |
|
Вологодская область |
98,7 |
98,7 |
100,0 |
98,7 |
101,3 |
98,9 |
99,3 |
|
Воронежская область |
92,8 |
92,9 |
93,0 |
92,8 |
92,7 |
93,0 |
92,8 |
|
Ивановская область |
91,3 |
91,3 |
91,3 |
92,0 |
91,9 |
92,5 |
92,5 |
|
Иркутская область |
78,4 |
78,4 |
78,1 |
77,1 |
77,7 |
77,1 |
77,2 |
|
Калининградская область |
64,4 |
64,3 |
64,3 |
62,9 |
63,6 |
60,3 |
60,3 |
|
Калужская область |
87,3 |
87,3 |
88,0 |
87,3 |
86,9 |
90,0 |
89,9 |
|
Кемеровская область – Кузбасс |
94,1 |
94,1 |
94,3 |
95,4 |
97,7 |
90,8 |
89,4 |
|
Кировская область |
88,3 |
88,3 |
89,3 |
91,2 |
98,0 |
87,2 |
87,6 |
|
Костромская область |
85,0 |
85,2 |
85,8 |
86,2 |
86,0 |
86,5 |
86,2 |
|
Курганская область |
85,1 |
85,2 |
85,1 |
84,3 |
85,0 |
85,8 |
86,1 |
|
Курская область |
93,4 |
93,5 |
94,0 |
91,9 |
93,4 |
90,0 |
90,8 |
|
Ленинградская область |
88,9 |
88,4 |
88,9 |
90,9 |
88,8 |
86,2 |
87,0 |
|
Липецкая область |
104,3 |
104,2 |
104,8 |
103,8 |
103,2 |
104,7 |
105,6 |
|
Магаданская область |
102,5 |
103,0 |
104,3 |
101,1 |
97,0 |
98,0 |
98,8 |
|
Московская область |
88,5 |
88,5 |
88,5 |
88,4 |
88,4 |
89,2 |
89,2 |
|
Мурманская область |
188,8 |
188,8 |
193,3 |
193,4 |
232,4 |
122,1 |
103,2 |
|
Нижегородская область |
90,4 |
90,4 |
91,2 |
91,3 |
92,1 |
89,0 |
88,3 |
|
Новгородская область |
96,6 |
96,6 |
96,0 |
95,7 |
98,6 |
95,8 |
95,1 |
|
Новосибирская область |
88,9 |
88,9 |
88,9 |
88,9 |
88,8 |
89,7 |
89,7 |
|
Омская область |
84,9 |
84,9 |
84,6 |
86,3 |
89,4 |
88,4 |
88,7 |
|
Оренбургская область |
74,3 |
74,3 |
74,1 |
71,6 |
73,7 |
71,5 |
69,9 |
|
Орловская область |
91,6 |
91,6 |
91,8 |
91,4 |
91,3 |
93,1 |
92,6 |
|
Пензенская область |
88,7 |
88,8 |
89,2 |
89,9 |
90,8 |
91,1 |
91,1 |
|
Псковская область |
89,6 |
89,7 |
90,3 |
89,3 |
90,7 |
89,2 |
88,1 |
|
Ростовская область |
92,5 |
92,7 |
92,0 |
92,2 |
91,0 |
92,7 |
92,9 |
|
Рязанская область |
82,0 |
82,0 |
81,8 |
81,7 |
82,2 |
82,1 |
83,9 |
|
Самарская область |
84,2 |
84,0 |
82,4 |
83,5 |
84,5 |
83,4 |
83,2 |
|
Саратовская область |
68,4 |
84,6 |
85,2 |
85,6 |
87,6 |
84,1 |
83,6 |
|
Сахалинская область |
95,2 |
95,0 |
94,9 |
93,8 |
72,0 |
98,9 |
97,2 |
|
Свердловская область |
90,9 |
91,0 |
91,2 |
91,0 |
91,1 |
91,7 |
91,5 |
|
Смоленская область |
92,6 |
92,8 |
92,7 |
91,5 |
91,7 |
95,4 |
94,6 |
|
Тамбовская область |
95,5 |
94,9 |
95,3 |
95,8 |
96,6 |
96,3 |
97,2 |
|
Республика Крым |
86,1 |
86,5 |
86,8 |
86,2 |
86,8 |
85,9 |
86,4 |
|
Город Севастополь |
81,0 |
81,2 |
81,4 |
80,9 |
81,1 |
81,4 |
81,3 |
|
Город Байконур |
65,1 |
62,1 |
71,7 |
74,1 |
72,1 |
93,4 |
71,5 |
Безопасная и небезопасная доля вычетов
Как уже было сказано выше, Налоговый кодекс не содержит норм о безопасных долях вычетов. Это явление закреплено в документах ФНС. Важным в этой сфере является Приказ №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года. Документ говорит о том, что на федеральном уровне установлен некий предел вычетов. Он составляет 89%. Кроме того, в каждом регионе установлены свои пределы вычетов, на которые нужно ориентироваться. Такие доли вычетов являются безопасными. Если вычеты компании составляют больший процент, чем указанная величина, то высока вероятность проведения выездной проверки компании. Именно поэтому применять их небезопасно для организации. Тем не менее, налоговый орган в любой ситуации сначала запросит пояснения и рассмотрит доводы налогоплательщика.
Доля вычетов может превышать установленные нормативы совершенно легально. При этом у налогового органа не будет причины привлечь налогоплательщика к ответственности за завышенную сумму вычетов. Так происходит, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Также размер вычетов может быть больше начислений. В этом случае налоговая проверит правильность расчетов и возместит часть суммы.
Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
- перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
- заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Формула расчета безопасной доли вычетов
Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.
Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:
ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,
где:
ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);
ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.
Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.
Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
Размеры безопасной доли вычетов по НДС за 3 квартал 2019 года по регионам
|
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Белгородская область |
92,0 |
Республика Башкортостан |
90,4 |
|
Брянская область |
86,3 |
Республика Марий Эл |
89,1 |
|
Владимирская область |
85,7 |
Республика Мордовия |
93,3 |
|
Воронежская область |
93,6 |
Республика Татарстан |
87,4 |
|
Ивановская область |
92,9 |
Удмуртская Республика |
79,8 |
|
Калужская область |
89,8 |
Чувашская Республика |
85,6 |
|
Костромская область |
88 |
Кировская область |
88,9 |
|
Курская область |
92,1 |
Нижегородская область |
88,6 |
|
Липецкая область |
106,9 |
Оренбургская область |
70,8 |
|
Московская область |
89,1 |
Пензенская область |
90,7 |
|
Орловская область |
93,5 |
Пермский край |
80,9 |
|
Рязанская область |
85,6 |
Самарская область |
83,9 |
|
Смоленская область |
94,1 |
Саратовская область |
84 |
|
Тамбовская область |
99,1 |
Ульяновская область |
90,8 |
|
Тверская область |
90,8 |
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Тульская область |
96,7 |
Курганская область |
86,2 |
|
Ярославская область |
87,7 |
Свердловская область |
91,3 |
|
город Москва |
88 |
Тюменская область |
84,5 |
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Челябинская область |
90,8 |
|
|
Республика Карелия |
80,6 |
Ханты-Мансийский АО – Югра |
56,6 |
|
Республика Коми |
76,1 |
Ямало-Hенецкий АО |
62 |
|
Архангельская область |
78,7 |
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Вологодская область |
99,9 |
Республика Алтай |
93,3 |
|
Калининградская область |
61,3 |
Республика Тыва |
82,5 |
|
Ленинградская область |
88,9 |
Республика Хакасия |
90,1 |
|
Мурманская область |
84,5 |
Алтайский край |
89,9 |
|
Новгородская область |
97,6 |
Красноярский край |
80,9 |
|
Псковская область |
90,7 |
Иркутская область |
77,9 |
|
город Санкт-Петербург |
87,6 |
Кемеровская область |
88,7 |
|
Ненецкий АО |
157,2 |
Новосибирская область |
90 |
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Омская область |
89,2 |
|
|
Республика Дагестан |
84,6 |
Томская область |
76,8 |
|
Республика Ингушетия |
93,8 |
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Кабардино-Балкарская Республика |
90,4 |
Республика Бурятия |
89,6 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
92,8 |
Республика Саха (Якутия) |
86,9 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
89,5 |
Приморский край |
93,2 |
|
Чеченская Республика |
66,9 |
Хабаровский край |
91,7 |
|
Ставропольский край |
88,8 |
Амурская область |
131,1 |
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Камчатский край |
82,4 |
|
|
Республика Адыгея |
86,8 |
Магаданская область |
95,4 |
|
Республика Калмыкия |
87,9 |
Сахалинская область |
94,7 |
|
Республика Крым |
87,2 |
Забайкальский край |
87,5 |
|
Краснодарский край |
91,1 |
Еврейская автономная область |
105,8 |
|
Астраханская область |
60,4 |
Чукотский АО |
111,3 |
|
Волгоградская область |
89,2 |
БАЙКОНУР |
|
|
Ростовская область |
93,7 |
Байконур |
74,5 |
|
город Севастополь |
81,1 |
Высокий удельный вес налоговых вычетов по ндс: пояснения – Бухгалтерия
12.10.2018
Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации. Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета.
Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя. Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%. Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка.
И проблема становится поводом для направления в адрес организации требования о предоставлении объяснений, а затем и причиной назначения выездной проверки.
С целью снять с организации подозрения относительно законности и легальности операций, проводимых по бухгалтерскому и налоговому учету, рекомендуется оперативно предоставить инспекторам пояснительную записку о причине, спровоцировавшей повышение удельного веса.
Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:
| Регион | 4 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 92,00 |
| Брянская область | 93,80 |
| Владимирская область | 84,90 |
| Воронежская область | 92,90 |
| Ивановская область | 91,30 |
| Калужская область | 87,30 |
| Костромская область | 85,20 |
| Курская область | 93,5 |
| Липецкая область | 104,20 |
| Московская область | 88,50 |
| Орловская область | 91,6 |
| Рязанская область | 82,00 |
| Смоленская область | 92,80 |
| Тамбовская область | 94,90 |
| Тверская область | 88,70 |
| Тульская область | 95,80 |
| Ярославская область | 86,70 |
| город Москва | 88,90 |
| Республика Карелия | 79,00 |
| Республика Коми | 78,40 |
| Архангельская область | 85,00 |
| Вологодская область | 98,70 |
| Калининградская область | 64,30 |
| Ленинградская область | 88,40 |
| Мурманская область | 188,80 |
| Новгородская область | 96,60 |
| Псковская область | 89,70 |
| город Санкт-Петербург | 87,90 |
| Ненецкий АО | 149,20 |
| Республика Дагестан | 82,90 |
| Республика Ингушетия | 92,90 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,70 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 90,10 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,70 |
| Чеченская Республика | 96,50 |
| Ставропольский край | 90,00 |
| Республика Адыгея | 84,60 |
| Республика Калмыкия | 79,50 |
| Республика Крым | 86,50 |
| Краснодарский край | 90,70 |
| Астраханская область | 76,50 |
| Волгоградская область | 91,60 |
| Ростовская область | 92,70 |
| город Севастополь | 81,20 |
| Республика Башкортостан | 91,40 |
| Республика Марий Эл | 88,40 |
| Республика Мордовия | 89,10 |
| Республика Татарстан | 90,80 |
| Удмуртская Республика | 80,70 |
| Чувашская Республика | 83,60 |
| Кировская область | 88,30 |
| Нижегородская область | 90,40 |
| Оренбургская область | 74,30 |
| Пензенская область | 88,80 |
| Пермский край | 86,90 |
| Самарская область | 84,00 |
| Саратовская область | 84,60 |
| Ульяновская область | 88,50 |
| Курганская область | 85,20 |
| Свердловская область | 91,00 |
| Тюменская область | 84,60 |
| Челябинская область | 90,00 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 67,00 |
| Ямало-Hенецкий АО | 72,40 |
| Республика Алтай | 88,90 |
| Республика Тыва | 81,50 |
| Республика Хакасия | 87,00 |
| Алтайский край | 89,60 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 76,50 |
| Иркутская область | 78,40 |
| Кемеровская область | 94,10 |
| Новосибирская область | 88,90 |
| Омская область | 84,90 |
| Томская область | 80,60 |
| Республика Бурятия | 97,30 |
| Республика Саха (Якутия) | 94,40 |
| Приморский край | 94,20 |
| Хабаровский край | 90,40 |
| Амурская область | 131,20 |
| Камчатский край | 92,70 |
| Магаданская область | 103,00 |
| Сахалинская область | 95,00 |
| Еврейская автономная область | 82,70 |
| Чукотский АО | 136,50 |
| Байконур | 65,10 |
Бухгалтерские и юридические услуги
При составлении декларации по НДС за III квартал лучше всего ориентироваться на контрольные соотношения (письмо ФНС России от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@). Они помогут вам исключить ошибки в показателях. Также учитывайте свежее письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 (см. статью «Как теперь будут проходить налоговые комиссии»). Из него ясно, какие показатели в НДС налоговики наверняка потребуют исправить.
Еще один распространенный метод — это перенести вычеты налога на следующий период. Часто сами инспекторы на местах предлагают так поступить. Да и судьи уже давно считают, что вычет НДС можно заявить в любом периоде. Главное сдать декларацию с вычетом в течение трех лет после окончания квартала, в котором на него появилось право (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).
Безопасная доля рассчитывается по региону
Долю вычетов НДС по своей компании, вам нужно сравнивать с региональными значениями. Для этого вам нужны данные ФНС из формы 1-НДС в разрезе регионов.
Доля вычетов по региону = Все вычеты (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС) / Весь начисленный НДС (графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС) × 100
Долю вычетов будет безопасной, если она меньше 89% среднего показателя по региону.
При расчете учитывайте все суммы НДС по декларации: налог, начисленный с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый НДС с авансов и т. д.
Чтобы не вызвать подозрения у ИФНС налоговая нагрузка должна соотноситься с показателями предыдущих отчетных периодов.
Если вы определили, что показатели значительно отклоняются от установленных норм, проверьте, нет ли ошибок в отчетности и расчетах.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС
В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Для введенных в эксплуатацию до 01.01.2022 гостиниц и иных средств размещения либо для введённых в эксплуатацию после 01.01.2022 и не включенных в реестр объектов туриндустрии – до 30.06.2027.
В графе 200 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
В графе 221 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2021 — 2022 годах?
Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:
У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.
Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.
Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.
Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:
- компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
- производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
- заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
- в иных обоснованных обстоятельствах.
При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.
В первую очередь суммируется начисленный НДС за квартал. Потом суммируются данные по вычетам за этот же период. Далее сумму вычетов делим на сумму начисленного налога и умножаем на 100. В итоге получается доля вычета НДС предприятия за квартал.
Если предприятие имеет долю, которая выше средней по региону, то велика вероятность повышенного внимания со стороны налоговых органов. Если размер доли получился ниже среднего, то у вас есть возможность оптимизировать сумму. Вы можете дозаявить вычет на основании счетов-фактур, поступивших на конец текущего квартала.