Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налог в Украине 2024 с минимальной зарплаты фоп». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.
Начисление ЕСВ на заработную плату 2023
На сегодняшний день действуют ставки ЕСВ (по основным плательщикам взноса), которые сведены в таблице ниже.
|
Ставки ЕСВ |
|
|
Основные плательщики |
Ставка |
|
Предприятия, учреждения и организации, другие юрлица (трудовые договоры, гражданско-правовые договоры) |
22% |
|
Предприниматели (трудовые договоры, гражданско-правовые договоры) |
22% |
|
Предприятия и предприниматели на фонд оплаты труда лиц с инвалидностью |
8,41% |
|
Предприятия и организации общественных организаций инвалидов, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50% общей численности работающих |
5,5% |
|
Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50% общей численности работающих |
5,3% |
Закон о минимальной зарплате
Перечисление законов о минимальной зарплате
- Сумма минимальной заработной платы на весь 2021 год была утверждена ЗУ «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г. N 1082-IX.
- Устанавливается минимальная заработная плата за норму труда — часовую либо же месячную, что была выполнена работником, в ст. 95 КЗпП, ст. 3 ЗУ «Об оплате труда».
- Размер минимальной заработной платы устанавливается Законом о Госбюджете на соответствующий год согласно пп. 8 п. 1 ст. 40 Бюджетного кодекса Украины.
- Определение минимальной заработной платы содержится в ст. 95 КЗоТ, ст. 3 Закона Украины “Об оплате труда” от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР
Минимальная зарплата в Украине по годам
| Срок | Прибавление | Минимальная зарплата на выходе |
| с 01 декабря 2021 | 500,00 грн | 6 500,00 грн |
| с 01 января 2021 по 30 ноября 2021 | 1 000,00 грн | 6 000,00 грн |
| с 01 сентября 2021 по 31 декабря 2020 | 277,00 грн | 5 000,00 грн |
| с 01 января 2020 по 31 августа 2020 | 550,00 грн | 4 723,00 грн |
| с 01 января 2019 по 31 декабря 2019 | 450,00 грн | 4 173,00 грн |
| с 01 января 2018 по 31 декабря 2018 | 523,00 грн | 3 723,00 грн |
| c 01 января 2017 по 31 декабря 2017 | 1 600,00 грн | 3 200,00 грн |
| с 01 декабря 2016 по 31 декабря 2016 | 150,00 грн | 1 600,00 грн |
| с 01 мая 2016 по 30 ноября 2016 | 72,00 грн | 1 450,00 грн |
| с 01 декабря 2015 по 30 апреля 2016 | 160,00 грн | 1 378,00 грн |
Рост минимальной зарплаты в Украине наблюдается ежегодно.
Изменения в налоговом законодательстве в 2024 году
В 2024 году в Украине ожидаются изменения в налоговом законодательстве, которые могут оказать влияние на предпринимателей. Единый налог, который включает в себя единственный налоговый сбор для физических лиц-предпринимателей, будет зависеть от изменений в минимальной зарплате и прожиточном минимуме.
Согласно предоставленным данным, минимальная зарплата в Украине составит 8 000 грн с 1 апреля 2024 года. Вместе с изменением минимальной зарплаты, изменятся и размеры налогов, включая единый социальный взнос (ЕСВ) и единый налог для физических лиц-предпринимателей (ФЛП).
| Группа ФЛП | Размер ЕСВ (первое полугодие) | Размер ЕСВ (второе полугодие) | Ставка единого налога |
|---|---|---|---|
| Первая | 1 562 грн | 1 760 грн | 302,80 грн в месяц |
| Вторая | – | – | 1 420 грн в месяц (20% минимальной зарплаты) |
| Третья | – | – | процентная ставка дохода или 3% дохода в случае уплаты НДС |
Передбачена лише для 1-ї та 2-ї груп.
| Група ЄП | 1-а | 2-а | 3-а |
| Відпустка | 1 місяць на рік | 1 місяць на рік для ФОП без працівників | Немає, оскільки ЄП платять від доходу, нема доходу — нема податку |
Ставки единого налога
Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.
Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют несколько видов хозяйственной деятельности, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 ст. 293 НКУ).
Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют хозяйственную деятельность на территории более, чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, применяется максимальный размер ставки единого налога, для соответствующей группы (п. 293.7 ст. 293 НКУ).
В третьей группе единый налог уплачивается в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.
Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?
Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп), приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:
- деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
- обмен иностранной валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, сидра, перри (без добавления спирта), пива и столовых вин);
- добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
- добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
- деятельность по управлению предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
- организацию и проведение гастрольных мероприятий;
- технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005(в действующем КВЭД ДК 009:2010 группа 71.20));
- деятельность в сфере аудита;
- предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 400 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 900 кв. м;
- деятельность страховых (перестраховых) брокеров.
Что является объектом налогообложения для единщиков четвертой группы?
В отличие от единщиков первой – третьей групп, у единщиков четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности или предоставлена в пользование, в том числе на условиях аренды (ст. 292-1 НКУ).
Базой налогообложения является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.
Базой налогообложения для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.
Как найти свою нишу в бизнесе: ключевые моменты
Реализация бизнес-идеи в Украине с нуля требует учесть несколько важных моментов. Грамотный подход к анализу тенденций рынка, спроса и предложения, обеспечит твердую платформу для движения по заданному вектору. Вот какие характерные особенности нужно учесть перед выбором деятельности:
- Первое, что имеет большое значение — востребованность. Предложение, которое пользуется спросом, намного легче реализовать и наработать клиентуру.
- Прибыльность дела — главная функция бизнеса. У предприятия должен быть хороший финансовый потенциал и возможность приносит постоянный доход.
- Новые идеи — интересное предложение хорошо привлекает клиентов. Привнесенная новизна, даже в привычные товары и услуги, может оказать очень востребованной на рынке.
- Наличие конкуренции. Хорошие идеи пользуются спросом среди начинающих бизнесменов. Важно обеспечить достаточную конкурентоспособность фирмы или занять еще не освоенную нишу.
- Перспективы на развитие играет особую роль в деле. Необходимо выбрать вектор с долговременным потенциалом на будущее: возможность открыть дополнительные филиалы, расширить ассортимент и прочее.
Особенности для пенсионеров и инвалидов
Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.
Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.
Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.
А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.
Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ
Чаще всего, предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.
В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.
Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.
В 2020 году ставки единого налога в процентном отношении не изменились, однако с 1 января изменилась сумма необходимых выплат в связи с увеличением минимальной зарплаты до 4723 грн и прожиточного минимума до 2102 грн.
В Украине существует 4 группы единого налога. К первой и второй группам относятся только физлица-предприниматели, к третьей группе могут относиться юридические лица. К четвертой группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители.
Ранее в Украине было 6 групп, но в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.
Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.
База налогообложения для всех групп единого налога
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.
Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.
Доходом плательщика единого налога являются:
- Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
- Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).
В доход не включаются:
- НДС;
- суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
- финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
- суммы кредитов;
- суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
- суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
- суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
- суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
- суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
- дивиденды.
Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
- нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
- нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
- пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
- пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
- многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
- многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
- земли водного фонда — 2,43%;
- сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Плательщики и объект налогообложения
Что такое подоходный налог? Это общегосударственный налог, который взимается непосредственно с доходов граждан, т.е. с физических лиц. Подоходный налог взимается с физических лиц, имеющих самостоятельные источники доходов в Украине, независимо от их возраста, пола, рода занятий, гражданства и других критериев.
Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:
- резиденты – физлица, постоянное место жительства которых находится в Украине. К этой группе относятся граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
- нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход.
- налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.
Лица-резиденты уплачивают подоходный налог, исходя из суммарного дохода за календарный год, который был ими получен в пределах или за пределами Украины. Нерезидент платит подоходный налог с тех доходов, которые получены им от деятельности, проводимой на территории Украины.