Сравнительный перечень старых и новых кодов операций по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сравнительный перечень старых и новых кодов операций по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

• в декларации;
• учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

• для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
• для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

• 2 (строка 070);
• 3 (приложение № 1, код строки 020);
• 4 (строки 010, 060 и 090);
• 5 (строка 030);
• 6 (строки 010, 070, 110);
• 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

• налоговым агентом (раздел 2);
• с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
• с применением ставки 0% (разделы 4–6);
• без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

• 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
• 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
• 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

• для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
• для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

• не являющимся объектом обложения НДС;
• освобождаемым от налога;
• облагаемым по ставке 0%;
• совершаемым налоговыми агентами;
• осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Не изменяющиеся коды видов операций по НДС.

№ п/п	Название вида операции НДС	Код вида операции НДС
1	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13	01
2	Оплата, частичная оплата (которая была получена либо передана) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (в том числе посреднические услуги)), передачи имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 05, 06, 12	02
3	Возврат покупателем товаров продавцу либо получение продавцом возвращенных покупателем товаров	03
4	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06	04
5	Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06	05
6	Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359)	06
7	Операции, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ	07
8	Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ	08
9	Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ	09
10	Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе	10
11	Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ	11
12	Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ	12
13	Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости	13

Коды операций по НДС для перекодирования.

Операция НДС	Старый код операций по НДС	Новый код операций по НДС
В книге продаж НДС
Получение корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары	01	18
Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, которые не облагаются НДС, и т.д.	01	21
Продажа товаров неплательщикам НДС, отказавшимся от счетов-фактур и физлицам	01	26
В книге покупок НДС
Возврат товаров от покупателя, не уплачивающего НДС	03	16
Возврат товаров от покупателя-физлица, которые были оплачены наличными	03	17
Составление корректировочного счета-фактуры ввиду уменьшения цены на товары	01	18
Ввоз товаров из стран ЕС	01	19
Ввоз товаров из др. стран	01	20
Возврат авансов покупателям при изменении либо расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки	02	22
Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности)	01	23
Вычеты по экспортным товарам	01	24,25

Восстановление книги продаж НДС, как правильно оформить книгу продаж НДС, кто должен иметь книгу продаж НДС Книга продаж НДС.

Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС

При заполнении Раздела 7 налоговой декларации в графе 1 указываются коды операций, приведенные в Приложении № 1 к Порядку.

При отражении в графе 1 операций:

Согласно пункту 6 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

В целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых документов, ФНC России в письме от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ направила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Если налогоплательщик представляет пояснения в виде Реестра по предложенной форме, то объем истребуемых документов существенно сокращается и производится с использованием риск-ориентированного подхода, изложенного в Приложении № 2 к данному письму.

При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме (в случае невозможности идентификации подтверждающих документов, невозможности их соотнесения с используемыми льготами, невозможности выполнения требований настоящего письма, неуказания в реестре суммы операции) истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода.

Об ошибках… и не только

Ошибки в кодах, к сожалению, пока не редкость. Одни могут при восстановлении налога и отражении данной операции в книге продаж вместо кода 21 указать код 01. Вторые, в частности продавцы, заявляющие на дату отгрузки вычет ранее уплаченного «авансового» НДС, поставить код 02 (хотя таковой используется покупателем, заявляющим вычет налога с перечисленных под будущую поставку денежных средств), а не код 22, как раз и подлежащий отражению в названном случае. Третьи — импортеры — могут запутаться между кодами 19 и 20 (для отражения операций по ввозу товаров из-за рубежа, а не из стран ЕАЭС следует использовать код 20). Четвертые, увеличивая стоимость отгрузки на основании корректировочного счета-фактуры, вспомнят про код 18 (вместо положенного кода 01), предназначенный для корректировочных счетов-фактур на (внимание!) уменьшение стоимости. И т.д. и т.п. А между тем при помощи кодов налоговики определяют, законен ли вычет НДС. И если по КВО (из-за ошибки в их отражении) декларации поставщика и покупателя не «состыкуются», контролерам понадобятся пояснения.

К сведению. Расхождения могут иметь место и в случае переноса вычетов покупателем на последующие кварталы. Указанная операция разрешена Налоговым кодексом, в частности п. 1.1 ст. 172. Заметим, на вычеты «авансового» НДС эта норма не распространяется, что подтверждено, например, Письмом Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290.

Вступил в силу Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, которым утвержден новый перечень кодов видов операций по НДС, являющихся одним из обязательных реквизитов книг покупок и продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Кроме того, коды нужны для формирования некоторых разделов налоговой декларации по НДС. Мы сгруппировали обновленные коды и представили их в удобной табличной форме

18.07.2016Автор: М. В. Подкопаев

Одним из обязательных реквизитов каждой записи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж является код вида операции. До сих пор этот реквизит следовало отражать в соответствии с Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@[1], учитывая дополнительные коды из Письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@.

Однако практика показала, что и данный (расширенный) перечень кодов нуждается в коррекции, ведь законодательство регулярно обновляется. А потому ФНС издала Приказ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, который начал действовать с 01.07.2016. То есть при формировании отчетности за II квартал текущего года налогоплательщики должны по‑прежнему пользоваться старыми кодами видов операций по НДС (теми, что содержатся в ведомственном Приказе № ММВ-7-3/83@ и Письме № ГД-4-3/794@). А вот при заполнении упомянутых книг и журнала, а также налоговой декларации за III квартал уже потребуется применение обновленных кодов.

Говоря об отчетности, напомним, что обозначенные коды указываются в разд. 8 и 9 налоговой декларации по НДС[2] (здесь отображаются сведения из книги покупок и книги продаж об операциях, совершенных в истекшем налоговом периоде). Кроме того, коды необходимы для заполнения разд. 10 и 11 декларации (тут приводится информация из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при условии, что он велся в отчетном периоде). Правила переноса соответствующих сведений (в том числе упомянутых кодов видов операций) из книг и журнала в декларацию содержатся в п. 45.4, 47.4, 49.4, 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС[3].

К сведению

Согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ и п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур[4] данный журнал обязаны формировать лишь плательщики НДС, в том числе исполняющие обязанности налоговых агентов, и лица, не являющиеся плательщиками НДС, только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, договоров поручения или комиссии.

Приведем все возможные коды видов операций по НДС, которые перечислены в Приказе № ММВ-7-3/136@, тематически сгруппированные и подробно расписанные.

Вид операции	Код
Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)	01
Выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)	01
Увеличение налоговой базы на суммы, указанные в п. 1 ст. 162 НК РФ, в том числе полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)	01
Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей уплаченный налог (п. 3 ст. 154 НК РФ)	01
Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (п. 4 ст. 154 НК РФ)	01
Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) с целью перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ)	01
Операции, облагаемые по налоговой ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)	01
Операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции	01
Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе	10
Получение товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе	01
Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)	13
Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1 – 4 ст. 155 НК РФ	14
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)	15
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) и получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	27
Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)): – лицам, не являющимся плательщиками НДС; – налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога	26
Прочие случаи отгрузки (передачи) или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав	01
Составление или получение единого корректировочного счета-фактуры	01
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав	18
Возврат товаров
Покупатель при возврате товаров всегда указывает код	01
Если покупатель относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, продавец отражает код	16
Если товар возвращает физическое лицо (не ИП), продавец указывает код	17
В остальных случаях при возврате товаров продавец отражает код	01
Предоплата
Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, переданная (полученная) налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ (кроме операций, указанных в п. 4 и 5 названной статьи)	06
Предоплата в счет передачи имущественных прав, перечисленных в п. 1 – 4 ст. 155 НК РФ	02
Если покупатель, который относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, перечислил предоплату за товар, но отказался от его получения, поскольку условия договора изменились или договор был расторгнут (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ), то продавец указывает код	16
Если физическое лицо (не ИП) перечислило предоплату за товар, но отказалось от его получения, поскольку условия договора изменились или договор был расторгнут, то продавец отражает код	17
Возврат продавцом авансовых платежей, произведенных покупателем в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), вследствие изменения условий либо расторжения соответствующего договора, с суммы которых продавец исчислил и уплатил в бюджет НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ)	22
Вычет НДС, исчисленного налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, производимый с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (п. 6 ст. 172 НК РФ)	22
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случае получения налогоплательщиком – изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 7 ст. 172, п. 13 ст. 167 НК РФ)	25
Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав от: – лиц, не являющихся плательщиками НДС;	26
– налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога. Регистрация в книге покупок составленных продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) этим лицам в случаях, предусмотренных: – п. 6 ст. 172 НК РФ (см. выше); – п. 10 ст. 172 НК РФ, – вычет суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (у продавца), в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав или увеличения (у покупателя)
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) и получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	28
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав по операциям, осуществляемым на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции	02
Прочая оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав	02
Внешнеторговые операции
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств ЕАЭС	19
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	20
Регистрация счетов-фактур в книге покупок для принятия к вычету «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, если по истечении 180 календарных дней, указанных в абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ, налогоплательщик не представил документы, подтверждающие обоснованность применения ставки 0% при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 и 8 п. 1 ст. 164 (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ)	24
Регистрация счетов-фактур в книге покупок для принятия к вычету исчисленного НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ, по причине отсутствия документов, установленных ст. 165, если впоследствии эти документы представлены в налоговый орган (п. 10 ст. 171 НК РФ)	24
Восстановление сумм налога
Восстановление сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ до реализации им права на освобождение по ст. 145 НК РФ по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций (п. 8 ст. 145 НК РФ)	21
Восстановление сумм НДС при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также при передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ)	01
Восстановление сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, в случае их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (то есть операций, в отношении которых «входной» НДС требуется учитывать в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА) (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)	21
Восстановление сумм НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)	21
Восстановление покупателем сумм НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ)	18
Восстановление сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов ОС, если в дальнейшем налогоплательщик использует данные объекты для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением объектов ОС, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ)	21
Восстановление НДС при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%	21
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%	25
Особая экономическая зона в Калининградской области
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ	30
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ	31
Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, установленных п. 14 ст. 171 НК РФ	32
Прочие случаи
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ (для принятия к вычету сумм НДС по командировочным и представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль)	23
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ	29

Ошибки в кодах при отражении в книге продаж

Ошибки в кодах по книге продаж встречаются:

• восстановление налога – необходимо указывать 21, кроме передачи имущества в уставный капитал другой организации (01) или если выставлен корректировочный счет-фактура на уменьшение (18)
• увеличение стоимости – предоставляется корректировочный счет-фактура, на основании которого указывается 01 (18 – для уменьшения стоимости)
• реализация покупателю на ОСНО – ставится 01, т.к. продавец может точно знать, режим, применяемы покупателем (26 – для покупателей на спецрежиме)
• указываются все коды 01 по 26, но нужен только один
• использование кода, не предназначенного для книги продаж,необходимо использовать соответствующие коды

Когда указываем код «01»?

Основной и наиболее часто употребляемый большинством налогоплательщиков код – «01». Ведь пока он означает отражение самой распространенной и обычной операции – отгрузки (передачи) или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав. Теперь он будет использоваться еще чаще по ряду причин.

В определенных случаях операция отгрузки (передачи) товаров работ услуг должна отражаться по иным кодам, нежели код «01». Согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-3/83@ это коды «03», «04», «05», «10», «11», «13».

Так, код «03» сейчас указывается при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров. С 01.07.2016 операциям по возврату будет соответствовать код «01»: для налогоплательщика – покупателя товаров, если он их возвращает продавцу, – всегда, а для продавца, который их получает – тоже, но только если покупатель не относится к неплательщикам НДС или плательщикам, освобожденным от обязанностей плательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Когда такой покупатель возвращает товары, продавец должен указать код «16», а когда товары возвращает физическое лицо (очевидно, не ИП) – код «17». Оба этих кода будут также применяться продавцом, если обе этих категории покупателей, перечислив предоплату за товар, отказались от его получения, поскольку условия договора изменились или он был расторгнут. Данная ситуация предусмотрена в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.

Те же коды («16» и «17») в похожих ситуациях применялись и согласно Письму ФНС России № ГД-4-3/794@. Но в трактовке этого письма они не предусматривают операцию, указанную в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Кроме того, относительно кода «16» не упоминается возврат товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС. А по коду «17» предусматривается отражать возврат товаров от физических лиц, но только если эти товары были оплачены наличными.

По коду «04» сейчас отражаются отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора – если агент совершает действия от своего имени). Отдельный код для таких операций будет отменен. Надо будет указывать код «01» по операциям, осуществляемым на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), а в дополнение к этому – и на основе договоров транспортной экспедиции.

Согласно Приказу ФНС России № ММВ-7-3/83@ по коду «11» отдельно отражаются операции по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 (случаи, когда налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения), в пп. 1 – 4 ст. 155 НК РФ (уступка права требования и передача некоторых других видов имущественных прав).

Теперь и к операциям по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, надо будет применять код «01». А вот для операций, указанных в пп. 1 – 4 ст. 155 НК РФ, по‑прежнему будет установлен отдельный код, только «14».

Аннулированы еще три кода, соответствовавшие операциям, в отношении которых теперь также надо будет применять код «01»:

– операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, то есть передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (код «07»);

– операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 этой статьи, то есть выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (код «08»);

– получение сумм, указанных в ст. 162 НК РФ, то есть связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (код «09»).

Необходимо будет указывать код «01» по операциям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. В этой норме говорится о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету, при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, о вкладе по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также о передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Письмо ФНС России № ГД-4-3/794@ предусматривает, что все операции по восстановлению сумм НДС, перечисленные в названном п. 3 ст. 170, а также в п. 8 ст. 145, ст. 171.1 НК РФ, и операции, облагаемые по ставке НДС 0%, отражаются по коду «21».

Этот код для обозначенных случаев сохранился и в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/136@, но он не будет распространяться на упомянутый пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, а также на пп. 4 названной статьи (восстановление налога при изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения).

Наконец, специально отмечено, что код «01» указывается в отношении операций, облагаемых по налоговой ставке 0% (имеется в виду, очевидно, п. 1 ст. 164 НК РФ), а также при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры.

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Код вида операции в книге покупок и продаж: 26, 21, 01 и 18, 22, 25, 26, 20, 23

Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

• облагаемых по ставке НДС 0%;
• связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.

Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 — 2020 годах».

Каждая операция в бухгалтерском учете (приход и расход средств) должна отображаться.

Для более удобного и понятного отображения проводок используются специальные коды, которые разработаны специалистами ФНС.

Основная цель обновления системы кодов заключается в упрощении администрирования налогов и обработки отчетов, которые сдают организации и индивидуальные предприниматели.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

(Москва)

(Санкт-Петербург)Это быстро и !

Код вида операции — это специальный шифр, который показывает суть вида проведенной сделки или группы операций юридическим лицом или физическим лицом, которое является индивидуальным предпринимателем. Применение кодов операций в отчетах позволяет:

• автоматически обрабатывать данные в информационных системах органов ФНС. Снижается роль человеческого фактора, так как люди могут ошибиться в расчетах, а компьютер просчитает и просуммирует все данные по кодам. В итоговой книге покупок или книге продаж, кроме разбивок по конкретным операциям, будет отображена общая сумма проводок по каждому из кодов;
• передавать информацию в более удобном и зашифрованном виде;
• хранение информации в программе 1С.

На сегодняшний день действует кодировка, утвержденная нормами приказа по ФНС РФ от 14 марта 2020 года N ММВ-7-3/136, который вступил в действие (набрал юридическую силу) с 1 июля 2016 года.

Новые коды для декларации по НДС

1011217 – операции, предполагающие передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.

1011719 – операции, предполагающие реализацию товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, налоговыми агентами признаются операторы информационных систем, в которых выпущены указанные цифровые права.

1011720 – операции, по оказанию иностранными организациями электронных услуг российским организациям и ИП.

Заполнение декларации

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Если аванс возвращен в тот же налоговый период, что и был получен, то в строке 070 прописывается сумма аванса и начисленный НДС, в строке 130 — сумма принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.

Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету. Для обоснования получения вычета нужно выставленный на аванс счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок с о. Для этого в 7 графе книги покупок, которую обязан вести каждый плательщик НДС, указываются реквизиты подтверждающего возврат аванса документа. Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва.
• Санкт-Петербург.

Или на сайте. Это быстро и бесплатно!

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2021 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Похожие записи:

• Действительность доверенности при смене фамилии: нужно ли менять документ
• Где в Ростове можно пополнить социальные транспортные карты
• Осаго по временной регистрации