Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Декларация по УСН: пример заполнения
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Заполняем раздел 2.1.2
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчёта суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учёт. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2022 году, в том числе и за 2020 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Основные правила заполнения декларации
При заполнении декларации по УСН следует учитывать следующее:
- Декларация по УСН может заполняться на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ или сервисов, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой с употреблением только прописных букв.
- Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.
- Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики.
- Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
- При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо помнить, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период. При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
- На каждом листе должна ставится роспись ответственного лица и дата заполнения. Если фирма или предприниматель применяют печать, ее оттиск нужно поставить только в указанном месте на титульном листе.
- После того, как отчет полностью сформирован, его листы желательно скреплять не степлером, а простой канцелярской скрепкой.
Отсрочка уплаты страховых взносов за работников и снижение ставки
С 1 апреля 2020 года тарифы страховых взносов за сотрудников можно снизить до 15 %. Это относится не только к пострадавшим отраслям, а ко всему малому и среднему бизнесу (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Если зарплата работника превышает федеральный МРОТ (12 130 рублей) по итогам месяца, то к части превышения применяются сниженные ставки. Это выглядит так:
|
Страховые взносы |
Зарплата до 12 130 рублей |
Зарплата свыше 12 130 рублей |
|
ПФР |
22 % |
10 % |
|
ФОМС |
5,1 % |
5 % |
|
ФСС |
2,9 % |
0 % |
В первую очередь упрощенная система – это ограничения, которые придется соблюдать постоянно иначе искать другой режим. Что собой представляет УСН в 2020 году и кто может стать «упрощенцем»:
- УСН не для всех предпринимателей. Нельзя перейти на «упрощенку» производителям подакцизных товаров, добытчикам полезных ископаемых, адвокатам, нотариусам, плательщикам ЕСХН.
- Кроме того есть лимиты для перехода на УСН. При чем, для ИП ограничения несколько другие, чем для ООО. Если предприниматель переходит на «упрощенку» с другого режима (кроме ЕНВД), то:
- численность его штата не должна превышать 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
Ограничения по доходам за 9 месяцев 112,5 млн. рублей для ИП не действует (только для фирм). Если же предприниматель переходит на УСН после «вмененки», то лимиты по выручке и стоимости ОС нигде не указываются, соответственно их можно не соблюдать.
- Лимиты чтобы не слететь с «упрощенки». В них тоже нужно вписываться, иначе придется переходить на ОСНО:
- выручка за год не более 150 млн. руб.,
- работников не более 100 чел.,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
В 2020 году предусмотрены менее строгие ограничения. Так лимит по доходу можно превысить и остаться на «упрощенке», но не более чем, на 50 млн. руб., а по численности работников на 30 чел. Но, есть свои нюансы, об этом ниже.
- Перейти на УСН можно только при регистрации или с начала года (с 1 января). При этом уведомление нужно успеть представить до 31 декабря. Исключение дается только бывшим «вмененщикам». Они могут перейти на «упрощенку» в любой момент, если территориальные власти отменили ЕНВД или предприниматель открывает новое направление бизнеса, которое не подпадает под «вмененку».
- ИП самостоятельно выбирают ставку налога 6% с «Дохода» или 15% с разницы «Доходы минус расходы». И тут надо быть крайне внимательным, сменить ее можно раз в год, не чаще.
Вся новая отчетность по «упрощенке»: кому сдавать, а кому нет в 2020 году (таблица)
Все ИП-упрощенцы, не зависимо есть ли у них сотрудники или нет сдают по итогам года декларацию по УСН. Она заполняется на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР). При этом ежегодно сдавать КУДиР в налоговую у предпринимателей на УСН нет. Так же как и нет обязанности вести бухгалтерский учет и сдавать бухотчетность.
В 2020 году налоговики объявили о новом режиме УСН-онлайн. Он распространяется на «упрощенцев» которые применяют онлайн-кассы. Согласно нововведениям предприниматели на ставке «Доходы» теперь могут не вести КУДиР и не сдавать декларацию по УСН в случае, если используют онлайн-кассу.
Пока четких инструкций, разъяснений и новых требований от ФНС нет. Поэтому отмену отчетности будем ждать с нетерпением, но подготовиться к стандартной сдаче все-таки не помешает.
Вся отчетность для ИП на «упрощенке» в 2020 году: что и когда сдавать
|
Вид отчета |
Срок сдачи |
|
Сдают все ИП на «упрощенке» |
|
|
Декларация по УСН |
30 апреля 2020 года |
|
Сдают ИП-работодатели |
|
|
СЗВ-М |
Ежемесячно до 15 числа следующего месяца |
|
Сведения о среднесписочной численности |
20 января 2020 года |
|
РСВ (страховые взносы) |
Ежеквартально до 30 числа следующего за кварталом месяца |
|
6-НДФЛ |
Ежеквартально до конца месяца, следующего за кварталом. За год до 1 марта 2020 года |
|
2-НДФЛ |
До 1 марта 2020 года |
|
СЗВ-СТАЖ |
До 1 марта 2020 года |
|
4-ФСС |
Ежеквартально: · На бумаге до 20 числа следующего месяца; · Электронно до 25 числа следующего месяца |
|
НОВЫЕ |
|
|
СЗВ-ТД |
Ежемесячно до 15 числа следующего месяца. |
Новая форма декларации УСН 2022 года
Все вышеперечисленные объяснения остаются в силе при заполнении новой формы декларации, доступной к заполнению с 20 марта 2021 года. Однако, как обещали ранее, вернем ваше внимание к изменениям в новой форме декларации УСН, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958:
1. В разделах 2.1.1 при объекте «доходы» и разделе 2.2 при объекте «доходы минус расходы» нужно заполнить два новых реквизита о ставках налога на УСН.
В поле «Код признака применения налоговой ставки» нужно указать «1» или «2». Код «1» укажет, что предприниматель в течение всего налогового периода считал налог и авансовые платежи по стандартной ставке 6 или 15 процентов либо по пониженной региональной ставке. Код «2» должны указывать организации и ИП, которые применяли повышенные ставки 8 или 20 процентов. К ИП, применяющим повышенные ставки, относятся те у них выполняется хотя бы одно или оба условия:
- доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн.;
- средняя численность работников превысила 100 человек но не превысила 130 человек.
и при этом не хотят отказываться от УСН в пользу ОСНО.
2. Поле «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта «Российской Федерации» предназначено для показателя из двух частей. Первая часть –семизначный код из Приложения №5 к порядку заполнения декларации. Он укажет, как именно регионы снизили ставку:
- дифференцировали ставки в зависимости от категории налогоплательщика – от 1 до 6 процентов при объекте «доходы» или от 5 до 15 процентов при объекте «доходы минус расходы»;
- снизили ставки в Крыму и Севастополе для всех и отдельных категорий налогоплательщиков;
- установили нулевую ставку для зарегистрированных впервые ИП.
Пример заполнения декларации
Первый лист – титульный, все заполняют одинаково. Чтобы не ошибиться, лучше за образец написания постоянных сведений брать выписку или учредительные документы.
- Вверху каждого листа указывают ИНН, у компаний он из десяти цифр, в двух последних квадратах старят прочерки, у ИП – из двенадцати.
- КПП вписывают только компании, у физических лиц его нет.
- Номер корректировки – попытка сдачи. В первый раз ставят 0. На исправленном варианте ставят номер попытки.
- Код налогового периода – 34.
- Отчетный год – 2020.
- В графу «Представляется в налоговый орган» вписывают код ИФНС, в которую направляют отчетность. Его можно списать из прошлых отчетов или выяснить на сайте ФНС.
- Для графы «По месту нахождения (учета)» коды, из которых нужно выбрать подходящий, перечислены в Приложении 2.
- Наименование юрлица вписывается полностью, с формой собственности. ИП вписывают имя, фамилию, отчество, как в паспорте.
- Коды ОКВЭД берут из выписки.
- Телефон записывают вместе с кодом города.
- В блоке, где ставят подпись, код для руководителя или предпринимателя – 1, для представителя с доверенностью или руководителя обслуживающей бухгалтерской компании – 2. Руководитель вписывает ФИО, ИП дублировать их не нужно.
- В нижнем блоке вписывают реквизиты доверенности представителя.
Кто обязан задекларировать доходы по УСН за 2020 год
Своевременно отчитаться перед налоговой по упрощенной системе необходимо каждому налогоплательщику, выбравшему для себя данный тип налогообложения. Соответствующая декларация для ИФНС заполняется как действующими индивидуальными предпринимателями (ИП), так и юридическими лицами в лице организаций, к которым относятся и бюджетные тоже.
Объект обложения, равно как и статус налогоплательщика, не влияет на необходимость сдавать налоговую отчетность в определенный законодательством срок. Соответственно, субъектам, оплачивающим «Доходы минус расходы» полагается сдавать свои налоговые декларации в такие же установленные сроки, что и налогоплательщикам по УСН «Доходы».
Как заполнить декларацию по УСН за 2022 год
Правила заполнения налоговых деклараций по УСН не изменились. Они регламентированы приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Порядок заполнения декларации по УСН за 2022 год напрямую зависит от того, какой объект налогообложения применяет компания. Так, при объекте «доходы» налогоплательщик должен заполнить:
- титульный лист;
- раздел 1.1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения»;
- раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» − заполняют только плательщики торгового сбора;
- раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», если компания получает целевое финансирование (раздел нужно заполнять даже при получении целевого финансирования, не учитываемого при расчете налогооблагаемой базы).
При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» заполнению подлежат:
- титульный лист;
- раздел 1.2 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения − доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
- раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», если компания получает целевое финансирование.
Бланк декларации УСН «доходы»
В 2020 году актуален бланк декларации, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Он предназначен как для упрощенцев, платящих налог с доходов, так и для УСН-щиков, уплачивающих налог с разницы между доходами и расходами.
На УСН- «доходы» обязательны к заполнению следующие разделы декларации:
- Титульный лист.
Содержит информацию о плательщике УСН, налоговом периоде, основном ОКВЭД и налоговой инспекции, в которую сдается отчет.
- Раздел 1.1.
В нем отражают суммы авансовых платежей и налога к уплате/уменьшению по итогам отчетного и налогового периода.
- Раздел 2.1.1.
Включает в себя данные о размере доходов, налоговой ставке, исчисленной сумме авансовых платежей (налога) по УСН, уплаченных страховых взносах (взносов по договорам добровольного страхования и пособий по нетрудоспособности).
Разделы 2.1.2 (Расчет суммы торгового сбора) и Раздел 3 (Отчет о целевом использовании имущества) заполняют только по необходимости: если вы платили в течение года торговый сбор или получали активы в рамках благотворительности либо целевого финансирования (согласно нормам ст. 251 НК РФ).
Декларация УСН «доходы минус расходы»: убыток
Предпринимательская деятельность не всегда приносит прибыль. Если в отчетном периоде у налогоплательщика-«упрощенца» был убыток, его размер предстоит задокументировать в декларации УСН. Отрицательная налоговая база фиксируется в строке 250–253 раздела 2.2, а авансы к уменьшению — в строке 050 и 080. Для годового убытка предназначена строка 110. Рассмотрим подробнее порядок заполнения декларации «упрощенца» с убытком на примере.
Допустим, предпринимательская деятельность ООО «Кворум» в 2020 году проходила с переменным успехом — по итогам полугодия и налогового периода у компании убыток. Поступления и издержки ООО «Кворум» за 2021 год, а также данные для расчета упрощенного налога приведены в таблице ниже:
| Отчетный период | Доходы, руб. | Расходы, руб. | Налогооблагаемая база (доходы минус расходы), руб. | Налог к уплате (15% от налогооблагаемой базы), руб. | Аванс и годовой налог к уплате, руб. |
| 1 квартал | 473 500 | 331 600 | 141 900 | 21 285 | 21 285 |
| полугодие | 791 250 | 802 940 | Убыток 11 690 | — | К уменьшению 21 855 |
| 9 месяцев | 974 300 | 916 590 | 57 710 | 8 657 | 8 657 |
| год | 1 123 400 | 1 140 624 | Убыток 17 224 | — | 2 577 |
| Минимальный налог за год, руб. | 11 234 |