Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Маркировка пива и слабоалкогольных напитков». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 марта 2023 года все участники оборота пива смогут зарегистрироваться в системе «Честный знак». Но дата начала обязательной маркировки будет зависеть от их роли на рынке, а также от того, что именно они продают. Точнее, в какой упаковке.
Какие налоги, штрафы, и сборы вырастут в 2023 году?
В грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины.
Налоги:
— В 2023 году россияне будут отдавать 13% от дохода, полученного от вклада. Налог уже ранее вводили, но заморозили с 2021 по 2022 годы.
— До 34% увеличится налог на прибыль для экспортеров СПГ.
— Вырастет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для работников газовой, нефтяной и угледобывающей отрасли. Так, в следующем году с учетом роста налога, к примеру, «Газпром» перечислит в бюджет на 600 млрд руб. больше.
Сборы:
Вырастут страховые взносы в фонд СФР. Теперь в тарифе будут объединены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — прим. ред.). Все это будет скомпоновано в едином тарифе, ставка которого 30%. Однако есть нюанс: повышается база для начисления взносов. Например, если сотрудник получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц, работодатель заплатит за него на 16 тыс. руб. в год больше.
Как подготовиться к маркировке пива: необходимое оборудование
| Производитель/импортер | Опт | Розница |
|
|
|
Это, пожалуй, самая важная информация, с которой стоит ознакомиться перед организацией торговли пивом. Учитывая, что пиво – это алкогольный напиток, понятно, что оно не должно быть доступным в любом месте и время.
Пивной алкоголизм развивается быстро и незаметно, что особенно опасно для детей и женщин. И если для торговцев пивом большие объёмы продаж – это прибыль, то покупатели пенного напитка за неумеренное его потребление расплачиваются своим здоровьем. Надо с пониманием относится к запретам, установленным в статье 16 закона № 171-ФЗ, в конечном счёте они действуют для блага всего общества.
1. Запрещено продавать пиво в следующих объектах и прилегающим к ним территориям:
- детские, образовательные и медицинские учреждения;
- спортивные и культурные объекты;
- общественный транспорт всех видов и его остановки;
- АЗС;
- рынки, вокзалы, аэропорты и другие места массового скопления граждан (за исключением предприятий общепита);
- военные объекты.
2. Пиво может продаваться только в стационарных торговых объектах, поэтому здание должно иметь фундамент и быть внесено в реестр недвижимости. То есть, такие временные сооружения, как ларьки и киоски, не подходят для продажи пива, исключение – предприятия общепита. Что касается площади торгового объекта, то если кроме пива продаётся крепкий алкоголь, то действует ограничение:
- не менее 50 кв. м. в городах
- не менее 25 кв. м. в сельской местности.
При торговле только пивом ограничений по площади не установлено.
3. Время продажи пива ограничено периодом с 8 до 23 часов, кроме точек общественного питания.
4. Категорически запрещена продажа пива несовершеннолетним. За продажу алкогольной продукции в этом случае наказываются (статья 14.16 КоАП РФ):
- продавец – от 30 до 50 тысяч рублей;
- должностное лицо (ИП или руководитель организации) – от 100 до 200 тысяч рублей;
- юридическое лицо – от 300 до 500 тысяч рублей;
При любых сомнениях в возрасте покупателя продавец должен запросить документ, удостоверяющий личность. Кроме того, за продажу пива несовершеннолетним возможна и уголовная ответственность. Учтите, что полицейские часто устраивают контрольные рейды с привлечением молодых людей для того, чтобы спровоцировать такую незаконную продажу. Лучше перестраховаться и запросить паспорт, даже если покупатель выглядит достаточно взрослым.
При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст. НК РФ. Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690). Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара. Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.
Плательщики акциза по операциям с пивом
По пиву, произведенному в России, объект обложения акцизами возникает только у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют (или передают) пиво собственного производства. Исключение — случаи, перечисленные в пп. 6 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса. Так, при производстве пива из давальческого сырья акциз уплачивает переработчик сырья. Именно он совершает налогооблагаемую операцию — передает подакцизный товар (готовое пиво) собственнику сырья либо другим лицам.
Обратите внимание: согласно п. 3 ст. 182 Кодекса к производству пива приравнивается его розлив в специальную тару. Дело в том, что розлив — часть общего процесса производства пива. Это предусмотрено требованиями нормативно-технической документации, регламентирующими процесс производства данного товара и утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, — ГОСТ Р 51174-98 «Пиво. Общие технические условия» (утв. Госстандартом России 25.05.1998).
Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель, которые из всех стадий производства пива осуществляют только розлив, в целях исчисления акцизов признаются производителями пива.
Итак, акциз уплачивает тот, кому налог предъявлен к уплате. Это покупатель подакцизного товара или собственник давальческого сырья. Предъявленные и уплаченные суммы акциза указанные лица учитывают в стоимости приобретенных (полученных) подакцизных товаров. Таким же образом признаются суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Основанием служит п. 2 ст. 199 Кодекса.
Предположим, приобретенные (полученные в результате переработки давальческого сырья, ввезенные на таможенную территорию РФ) подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Тогда применяется иной порядок. Он установлен в п. 3 ст. 199, а также в п. п. 2 и 3 ст. 200 Кодекса. Сумма акциза по такому подакцизному сырью, уплаченная его собственником, подлежит вычету. То есть сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза по приобретенному (полученному в результате переработки) подакцизному сырью. Это позволяет избежать двойного налогообложения.
В рамках переработки в подакцизные товары сырья, которое и само является подакцизным товаром, совершаются две операции, облагаемые акцизами. Сначала собственник указанного сырья передает его переработчику. Акциз начисляет собственник сырья. Он же имеет право на вычет суммы акциза, уплаченной им при приобретении (ввозе) сырья (п. 2 ст. 200 НК РФ). Затем переработчик подакцизного сырья передает собственнику сырья подакцизные товары, полученные в результате переработки. При такой передаче сумму акциза исчисляет переработчик и предъявляет собственнику. Налогоплательщик-переработчик имеет право на вычет. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении, ввозе или производстве (п. 3 ст. 200 НК РФ).
Пищевая промышленность АПК и пищепром
Регулирование пивоваренной отрасли в России — сегодня одно из самых жестких по сравнению с другими странами: высокий уровень ставок акциза, ограничения времени и мест продаж, запрет рекламы, ограничения по размеру ПЭТ-тары, отчетность в ЕГАИС и так далее. Все это регуляторное и фискальное давление на отрасль вкупе с низким уровнем доходов населения приводит к падению производства. Так, по данным областного министерства экономического развития, инвестиций и торговли (МЭРИТ), объем выпущенного в РФ пива с 2007 года сократился более чем на 40%, за 10 лет было закрыто 13 крупных пивоваренных заводов и несколько солодовен. Поэтому на фоне и без того непростой ситуации участников рынка не могут не беспокоить широко обсуждаемые инициативы распространить требования по обязательной маркировке на пивоваренную продукцию — по аналогии с тем, как это сегодня происходит с крепким алкоголем.
Союз российских пивоваров считает, что данная инициатива может повлечь серьезные негативные последствия для индустрии в целом и для экономической цепочки «сырье — пивоваренная продукция — потребитель», что в большей степени отразится на регионах, так как приведет к сокращению рынка и снижению акцизных поступлений в региональные бюджеты, а также сокращению занятости.
«Всех нас хотят посчитать, — утверждает председатель Национального союза производителей пива и напитков по ПФО Евгений Худанов. — Сколько мы курим, сколько пьем, сколько шуб покупаем, сколько пар обуви снашиваем за год и так далее, вплоть, извините меня, до нижнего белья. Какой от этого прок для государства? Повысить собираемость акцизов. Но для простых людей это в конечном итоге обернется повышением стоимости всех этих товаров. В том числе и в случае с пивоваренной продукцией, которую тоже хотят маркировать».
По мнению Худанова, большие пивоваренные заводы, наверное, смогут это «проглотить»: закупят и установят дорогостоящее оборудование, за счет объемов себестоимость одной бутылки вырастет незначительно. «Но представьте себе маленький заводик производительностью 200-300 бутылок в час. Клеить на них марки вручную? Не вариант. Приобрести специальную технику для автоматической маркировки? Она будет стоить вдвое-втрое дороже, чем все производственная линия. В итоге остается два пути: закрыться или уйти в серый бизнес», — считает пивовар, отмечая при этом, что говорит о бутылках. А как промаркировать разливное пиво? Ведь здесь тара — оборотная. «Нельзя же промаркировать струю! — возмущается Худанов. — Если же клеить на кеги какие-то штрих-коды или марки, то за год они станут похожи на ежей в иголках».
Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.
| Наименование объекта | Ставка, руб. |
| Пиво, крепость которого не превышает 0,5% | |
| Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6% | 21 |
| Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6% | 18 за 1 литр |
| Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6% | 39 |
Кто платит акциз на пиво
Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.
Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз. Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом. Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.
Пиво акцизный товар или нет?
В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет. Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым.
При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.
Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.
В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.
Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?
- алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
- табачная продукция;
- автомобили легковые;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин.
В одной бутылке вина или пива акцизов больше, чем в водке
Уже не первый век в цену спиртного закладывают акцизы — особые налоги в государственную казну. В Беларуси на 2021 год действуют такие ставки акцизов, включаемых в цену на 1 литр чистого спирта в алкогольной продукции:
- для водки — 5,28 рубля;
- для крепленых вин (алкоголь — от 18%) — 12,69 рубля;
- для плодовых, ягодных вин и сидров крепостью до 13% — 0,17 рубля (но расчет идет за 1 литр готовой продукции, а не спирта);
- для плодовых, ягодных вин и сидров крепостью более 13%, а также виноградных и игристых вин — 1,14 рубля;
- для натуральных напитков — 13,03 рубля;
- для других слабоалкогольных напитков — 22,81 рубля на 1 литр.
Акцизная марка на алкоголь — что это такое: расшифровка
Это косвенный налог на продукцию, который оплачивается за счет покупателя. Он включается в стоимость, которую будет платить клиент. Сбором облагаются табачные изделия и спиртное. За счет введения налогового обременения вырастает не только цена покупки, но и ее качество — постоянно проверяются предприятия, производящие подобную продукцию.
С помощью такого инструмента государство пытается контролировать производство и потребление. По мнению регулирующих органов, повышение стоимости снизит продажи. Реальные факты говорят об увеличении количества некачественного суррогата и гибели граждан от покупки и употребления.
Еще один минус — повышается объем контрабанды, в РФ ввозится больше иностранных, часто некачественных, незарегистрированных и непроверенных напитков. Цена за такое спиртное ниже.
На данный момент доходы страны от алкогольного оборота находятся на одном из самых высоких уровней. Этиловый спирт — ведущий налоговый источник прибыли.
Что стоит учесть в момент покупки спиртного
Алкогольные напитки относятся к товарам, которые не подлежат возврату или обмену. Поэтому тару сомнительного происхождения лучше не брать. Есть несколько нюансов, которые тоже стоит проверить до момента оплаты за бутылку:
- Содержимое. Если водка настоящая, на дне не должен оседать осадок. Жидкость обязана быть прозрачной. Коньяк может оставить потеки на стекле, но не грязные. Если внутри тары заметны странные взвеси, мутность, оттенок, лучше отказаться в пользу другого вида.
- Этикетка. Все читаемо, с тиснением, на плотной качественной бумаге, хорошо приклеенной к изделию.
- Акциз. Изготовлен по всем правилам, пропечатана, отчетливо видны все знаки, цифры и защита.
- Рельеф на таре. Если это дорогой алкоголь, то есть отметки торгового дома, название, риски.
- Стоимость. Если цена сильно снижена, это либо украденная партия, либо фальшивка.
- Место покупки. Не стоит приобретать вино, особенно коллекционное, в подвале у дома, сомнительном ларьке или крупном гипермаркете. Лучше делать это в специализированных заведениях с сертификатами и лицензией на продажу.
Налоговая база по акцизам
Принятые государством тарифы на товары массового потребления формируют действующие акцизы. Налоговая база разрабатывается Налоговыми Органами и принимается Правительством страны. База зависит от введенных ставок и разработана в четырех видах:
- Объем акцизного товара в натуральном выражении с применением твердой ставки.
- Объем произведенных изделий при расчете твердой и адвалорной ставок одновременно. Работает для продукции с комбинированной акцизной ставкой.
- Стоимость продуктов, на которые установлена цена в 40 статье Налогового Кодекса и действует адвалорный процент.
- Стоимость товаров, высчитанная из средних торговых цен по предыдущему налоговому периоду или по рыночным ценам. По ним работает адвалорный тариф.
От того, с какой продукцией работает компания, будет зависеть, какой налоговой базой будет пользоваться налогоплательщик при расчете бюджетного платежа. Если фирма изготавливает разные категории продуктов, использует 2 или три вида налоговых расчетов. То есть ведет раздельный учет и определяет платежи по каждому товару отдельно, в соответствии с налоговой базой. Однако если плательщик не применяет подсчет по отдельным категориям продуктов, он платит налог по большей ставке из подходящих ему изделий. Разумно учитывать и считать акциз по отдельным видам изделий.
Датой реализации принято считать день, когда товар уже был отгружен компанией-изготовителем. Если продукция будет передана на сохранность третьим лицам, то никаких обязательств по оплате акциза возникнуть не может.
Статья 195 Налогового кодекса РФ четко определяет: при выявлении факта недостачи акцизного товара, дата реализации определяется как день, когда был выявлен этот факт.
Подобное правило не может распространяться на ситуации, при которых имеется недостача по естественной убыли. Простыми словами, когда химический и биологический состав товара подвержены изменению, причем норма была утверждена сотрудниками уполномоченных органов.
Нередко недостача может иметь следующие причины:
- бой бутылок, в которых содержалась продукция;
- брак в процессе производства.
Акцизы на сидр, пуаре, медовуху и пиво крепостью от 0,5% до 8,6% вырастут в 2021 году с 22 до 24 рублей, пиво крепостью свыше 8,6% — с 41 до 45 рублей.