Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество: кому можно не платить?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу налог начисляется на каждый объект недвижимости, расположенный на территории РФ и зарегистрированный в базе Росреестра. Согласно нормам ст.403 НК РФ основой для налоговой базы является кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года. Если объект введен в эксплуатацию в отчетном году, его стоимость определяется по состоянию на дату внесения в Единый государственный реестр объектов недвижимости.
При определении размера налоговой базы не учитывается кадастровая стоимость:
— 50 квадратных метров — для частных домов;
— 20 м2 — для квартир;
— 10 м2 — для комнат и частей квартир.
Согласно нормам ст.406 НК РФ для большинства объектов налогообложения ставка установлена в размере 0,1% от кадастровой стоимости.
Налоговая база и расчет платежа
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.
Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.
При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.
Н = Б × С × КПВ × Д, где
Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.
Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.
Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.
В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.
Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Самаре за 2018 год площадью 60 м². Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р.
Применим налоговый вычет, для этого необходимо рассчитать кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.
Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р.
Ставка налогообложения для квартир в Самаре равна 0,1%
Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.
Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.
Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.
Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.
А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25. Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.
Если не заплатить вовремя
Если у вас долг больше 10 000 рублей, вам будут какое-то время поступать извещения с требованием об оплате. Потом ФНС подаст в суд. Через месяц, два или пять это произойдет, точно никто не скажет. Срок исковой давности — 3 года.
Если задолженность меньше 10 000 рублей, она будет копиться в течение 3 лет — для текущих долгов до 1 декабря 2024 года. В этом случае разницы уже нет, какой будет итоговая сумма: налоговики пойдут в суд.
Резюме: если долг больше 10 000 рублей — идут в суд сразу, если меньше — ждут, пока станет больше. Если в течение 3 лет больше не становится — все равно идут в суд.
Если налог не уплачен к 1 декабря 2021 года, ФНС начислит штраф в размере 20% от рассчитанной суммы долга. Если неуплата вызвана умышленными действиями налогоплательщика, то единоразовый штраф возрастает до 40%. Умышленно или нет физическое лицо вышло на просрочку, разбираются следственные органы, по заявлению ФНС.
Также за каждый день просрочки начисляется пеня, составляющая 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возникновения долга.
Ставка рефинансирования ЦБ на начало декабря 2021 года — 7,5%. Значит, за каждый день просрочки будет начисляться пеня 7,5%/300=0,025%. При задолженности в 10 000 рублей — 2,5 рубля в день. Месяц просрочки уплаты налогов будет обходиться в 75 рублей.
Согласитесь, дешевле, чем взять эту же сумму в кредит. Но за долги по налогам предусмотрено и другое наказание. Например, должнику могут запретить выезжать за пределы РФ, если долг превысит отметку в 30 000 рублей.
Во внесудебном порядке задолженность списывается при участии плательщика в налоговой амнистии. Все остальные варианты предполагают взыскание долга через суд.
Особенности заявления льготы
- Освобождение от уплаты ННИ допускается только в отношении одного объекта н/о каждого вида;
То есть если у льготника, например, одна квартира и дача, то он будет полностью освобожден от налога, а если три квартиры и дача, то льгота может быть применена только по одной квартире и даче. По остальным двум квартирам льготник будет платить налог в полном размере.
- Физическое лицо может выбрать, по какому имуществу заявить преференцию;
Если уведомление от гражданина в Инспекцию не поступит, инспекция применит льготу в отношении объекта с наибольшей сумма налога к уплате;
- Уведомление о выборе объекта, в отношении которого будет применена преференция, необходимо предоставить до 1 ноября года, с которого будет начинаться исчисление налога с учетом льготы.
Например, для расчета налога за 2017 год гражданину будет необходимо сдать заявление на выбор льготируемого объекта до 01.11.2017. В 2018 году при расчете ННИ налоговый орган рассчитает сумму платежа за 2017 год с учетом предоставленного заявления. Необходимо отметить, что после 1 ноября уточнять и изменять объект нельзя. И сдать уточненное заявление можно будет только в 2018 году, в связи с чем льготу по выбранному объекту гражданин сможет применять с 2018 года.
- В случае если льгота возникла давно, заявление и документы ее подтверждающие представлены не были, и налог начислялся без ее учета, лицо может написать заявление на возврат переплаты по ННИ с приложением всех документов. Переплата подлежит возврату за три, предшествующих обращению года.
Льготы для ИП и юридических лиц
Если в собственности компании имеется здание или помещение, то организация, наряду с физлицами, обязана платить имущественный налог. Ставка налога и порядок предоставления вычетов для фирм определяется в общем порядке. В то же время компания может воспользоваться федеральными льготами согласно НК, а также использоваться льготы, предусмотренные законодательными актами в регионе. Что касается федеральных льгот, то НК дает право не платить налог:
- общественным организациям инвалидов;
- фармацевтическим фирмам, предприятиям по производству протезов;
- научным центрам;
- коллегиям адвокатов;
- религиозным организациям;
- учреждениям исправительной системы.
Должны ли платить имущественный налог многодетные семьи
Налоговый кодекс в статье 407 установил, что все граждане должны платить за имущество ежегодно. В данной норме нет определения о льготах для многодетных семей. Законодатели предоставили регионам самостоятельно решать о реализации подобных прав.
Освободили от платежей семьи с 4 и более детьми:
- Нижегородская область;
- Новосибирск;
- Краснодарский край.
Существуют другие привилегии, которые осуществляются на всей территории РФ.
Работающим родителям представляют налоговые вычеты с подоходного налога:
- за 2 детей – 1400 руб.
- на 3 ребенка – 3000 руб.
- если в семье воспитывается инвалид – 12 000 руб.
Для исчисления налоговых льгот родителю нужно прийти в ФНС и подать заявление.
К нему приложить копии:
- паспорта;
- брачного свидетельства или подтверждение развода;
- детских удостоверений личности;
- документов об усыновлении или попечительстве;
- справок из учебных заведений;
- удостоверения, подтверждающего многодетность;
- выписку, утверждающую материальное состояние семьи.
После передачи в налоговую службу документального пакета, семье назначают преференции в виде вычетов, это сумма, не облагаемая налогом.
Финансовая помощь может быть 2 видов:
- стандартной, она предназначена для каждого ребенка;
- социальной, однократной выплатой, деньги возвращает налоговая служба после взносов налогоплательщика.
Господдержка многодетных семей направлена:
- снизить ставку по земельному налогу;
- уменьшить плату за аренду земельного участка;
- освободить от сбора за регистрацию ИП;
- возвратить 20% за оплаченный детсад.
Освобождение от любой обязательной оплаты в госбюджет должно происходить на законодательном уровне. Если гражданин не принадлежит к льготной категории, не соблюдает график платежей, указанный в налоговом уведомлении, любые нарушения караются штрафными санкциями.
Ставка налога на имущество
Ставки налогообложения устанавливаются региональными нормативными актами. Однако они не могут превышать уровень, принятый федеральным законодательством.
Процентная ставка по имущественному фискальному платежу не может превышать:
- 0,1 % – для жилых домов и помещений, гаражей, машиномест, единых недвижимых комплексов, хозяйственных сооружений площадью не более 50 м2;
- 2 % – для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей;
- 0,5 % – для всех других объектов налогообложения.
Если региональное законодательство не устанавливает процентную ставку, то используется максимально возможная. Таким образом, при отсутствии иного указания в местных нормативных актах, ставка налога на имущество, к примеру, на квартиру будет 0,1 %.
Допускается установка дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от кадастровой стоимости, вида объекта и места его нахождения.
Вышеуказанные ставки принимались для расчета налога по кадастровой стоимости. Если вычисления производятся по инвентаризационной стоимости, то ставки будут зависеть от ее уровня:
- до 300 000 рублей – до 0,1 %;
- от 300 000 до 500 000 рублей – 0,1-0,3 %;
- от 500 000 рублей – 0,3-2 %.
Величина ставки в большей степени зависит от места нахождения недвижимости и ее типа.
Срок уплаты налога на имущество и налоговое уведомление
Данные о необходимости оплаты передаются физическим лицам, имеющим в собственности имущество, посредством направления налогового уведомления. В 2018 году граждане России получат уведомления в период с апреля по ноябрь. Максимально возможный срок направления уведомления – за 30 дней до даты платежа.
Уведомление из налоговой службы может не прийти. В этом случае собственник недвижимости обязан лично явиться в отделение и сообщить о наличии у него имущества, облагаемого налогом. В качестве подтверждения прикладываются правоустанавливающие документы. Это потребуется сделать однократно в отношении каждого объекта.
Данные в ФНС предоставляются до конца декабря года, в который имущество было приобретено. То есть, если квартира покупалась в 2018 году, уведомить налоговую нужно до 31 декабря 2019 года.
Если не предоставить в ФНС необходимых данных, гражданин будет привлечен к ответственности по п. 3 ст. 129.1 НК РФ и может быть оштрафован на сумму в размере 20 % от невыплаченного налога.
Заплатить имущественный налог необходимо в срок до 1 декабря 2018 года. В случае неоплаты на сумму налога начисляется пеня в расчете за каждый день допущенной просрочки. Она равна 1/300 от действующей ставки рефинансирования по курсу ЦБ РФ.
Оплату можно перечислить через официальный сервис на сайте ФНС, на портале Госуслуги, через терминалы оплаты или в кассах банков.
Концессия как разновидность владения имуществом
Вопрос относительно льгот часто возникает, когда между частным бизнесом и государством заключается договор концессии. Суть его такова: объекты стратегической важности (дороги, аэропорты, вокзалы, и т.д.), попадающие в распоряжение инвестора, остаются у муниципалитета, а инвестор после вложения средств в модернизацию получает право в течение определённого времени получать прибыль.
Сложности в трактовке норм права могут возникать при участии иностранных инвестиций. Согласно ст. 373, налог на имущество (недвижимое – см. ст. 374) платят зарубежные организации (не имеющие постоянного представительства на территории России), если оно непосредственно участвует в деятельности фирмы и находится у них в собственности. Однако концессионное соглашение не предполагает перехода такого права к инвестору.
Таким образом, к льготной группе в отношении имущественного налога относятся иностранные компании, которые не имеют представительства РФ и распоряжаются имуществом по договору концессии.
Несмотря на наличие льгот на уплату имущественного налога, организации отчитываются по нему перед налоговой инспекцией и заполняют соответствующие декларации.
Этот документ, как и многие другие, состоит из нескольких частей. Титульный лист заполняется стандартно, с внесением реквизитов. Первый раздел содержит информацию о налоговой сумме. Льготники проставляют нулевые значения в соответствующей графе.
Информация о налоговых послаблениях для предприятия фигурирует во втором разделе декларации. Плательщик вносит данные в строке 160. В 2017 году в форме появились изменения.
Таблица 1. Актуальные коды
| Код | Значение |
|---|---|
| Код для льготника 2010257 | Собственность категории «движимое имущество», с 2013 года вошедшая в ОС предприятия и отнесенная на 01-й счет (не попадает в список железнодорожный транспорт). Не освобождаются от уплаты налога объекты, получившие статус ОС в исключительных случаях (реорганизация фирмы, ее ликвидация, имущественные операции, участниками которых являются взаимозависимые лица) |
| Код для льготника 2010258 | Объекты на балансе предприятия, которое осуществляет деятельность на территории свободной экономической зоны. Льгота работает в течение следующих 10 лет. Она становится актуальной с месяца, следующего за датой включения объектов в состав ОС, либо со дня включения организации в реестр участников СЭЗ (в зависимости от того, что произошло раньше – получение особого статуса или включение имущества в состав ОС). Пояснение к данной льготе указано в письме ФНС России от 16.09.2015 года. |
| Код для льготника 2010340 | Имущество, используемое в геологической разведке морских месторождений и входящее в особый перечень, определенный законодательно (в нормативной базе указаны внутренние морские воды, территория дна Каспийского моря РФ, и т.д.) |
Налоговые каникулы для бизнесменов Москвы
Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП и перешедших на УСН и (или) ПСН» вступил в силу 25.03.2015 г. (далее по тексту – Закон №10) и ввел нулевую ставку для ИП, перешедших на УСН и (или) ПСН и впервые зарегистрировавшихся в качестве ИП.
Указанный закон также как и предыдущий, распространяется на ограниченный осуществляемыми видами деятельности круг ИП, например, деятельность в сфере производства пищевых продуктов, одежды, кожи и изделий из нее, резиновых и пластмассовых изделий, электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов; научные исследования.
То есть ИП, работающий на патенте, вправе претендовать на бесплатное получение патента на определенный вид деятельности, а ИП-«упрощенец» — использовать ставку 0% в отношении полученного дохода.
Условия применения налоговых каникул следующие:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован в качестве ИП после 25.03.2015 г.;
- с даты регистрации ИП прошло не более двух лет;
- численность наемных работников в ИП – не более 15 человек.
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, нужно заниматься определенными видами деятельности. Это производственная, социальная, научная, сфера оказания бытовых услуг населению.
Какими категориями физических лиц налог на имущество не уплачивается?
С 2015 года вступила в силу глава 32 Налогового кодекса, согласно которой налог на имущество физлиц в общем случае исчисляется по кадастровой стоимости.
Плательщиками налога являются собственники жилой недвижимости, гаражей, машиномест и т. д.
Как исчисляется налог на имущество физлиц, узнайте здесь.
Согласно ст. 407 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие категории физлиц:
- Герои СССР и РФ;
- участники Великой Отечественной войны и иных боевых действий;
- инвалиды групп I или II, а также инвалиды с детства;
- военнослужащие;
- члены семей военнослужащих при потере кормильца;
- пенсионеры;
- лица, подвергшиеся радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк» и др.
Также освобождены от уплаты налога собственники хозпостроек, расположенных в границах дачных хозяйств, садоводств, ИЖС, площадь которых не превышает 50 квадратных метров.
Кто не является плательщиком налогов?
Кто не платит налоги
|
Налогоплательщики |
Прибыль для целей налогообложения |
|---|---|
|
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство |
Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства |
|
Иные иностранные организации |
Доходы, полученные в РФ |
Понятие «Ребенок-инвалид»
Инвалидностью считаются:
- имеющие важное значение проблемы со здоровьем, сопутствующие нарушению функций жизнедеятельности организма;
- невозможность самостоятельно передвигаться, ориентироваться в пространстве, общаться с окружающими полностью либо частично;
- обязательность в систематическом уходе, проведении мер восстановления утраченных возможностей (реабилитация) и развитию потенциальных возможностей (абилитация).
Важным моментом для присвоения инвалидности является совпадение условий по вышеуказанным пунктам. К примеру, если ребенок имеет врожденное заболевание, которое не мешает вести ему полноценный образ жизни, статус инвалида ему не присвоят.
Шаги к получению всех установленных государственными актами льгот и преференций, должны сделать члены семей, имеющие на попечении ребенка с ограниченными возможностями.
https://youtu.be/94gPC212UT8
Главным документом для последующего уменьшения налогообложения будет медицинское подтверждение о нарушениях в развитии ребенка, повлекшее за собой инвалидность.
Алгоритм получения документа следующий:
- с помощью врача-специалиста установить правильный диагноз и получить медицинское заключение, подтверждающие факт болезни;
- получить направление на МСЭ;
- в организацию, проводящую экспертизу, подать заявку;
Совет: Специалисты органов соцзащиты или детской больницы объяснят, где расположен центр для прохождения МСЭ.
- пройти всестороннее медицинское обследование, сделать анализы, посетить узкопрофильных специалистов, которые смогут выявить, другие проблемы со здоровьем, если они имеются;
- получить выводы врачей узкой специализации, результаты анализов и обратиться к своему детскому доктору для составления эпикриза; если малютка страдает психическими или умственными отклонениями заключение выдает психиатр;
- с актом, оформленным детским педиатром или психиатром и подписанным главврачом поликлиники или диспансера, обратиться в МСЭ с заявлением о присвоении группы инвалидности;
- прийти в назначенный день на заседание врачебной комиссии, имея с собой результаты медобследований и документов. В особых обстоятельствах комиссия может провести заседание на дому у больного или в стационаре;
- проанализировав обстоятельства, медицинская комиссия примет решение присваивать ли инвалидность.
Получив положительное заключение, необходимо ребенка поставить на спец.учет в детской клинике.
Современное законодательство допускает, что в любом возрасте, существует вероятность исцелиться от заболевания, приведшего к инвалидности. Лишь отдельные категории инвалидов 1 группы признаются нетрудоспособными до конца жизни.