Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приказ о предоставлении дня отдыха для сдачи крови». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Руководитель организации обязан предоставить работнику-донору социальные и трудовые гарантии, которые установлены для него законодательством РФ. Данный факт не может не сказываться на порядке расчетов с донорами. Налогообложение донорских выплат также не лишено специфики.
О гарантиях и компенсациях работникам-донорам
Надеемся, что данная статья поможет бухгалтерским работникам разобраться во всех тонкостях трудового и налогового законодательства по затронутой проблеме и избежать возможных ошибок. С. А.
Скобелева
Общие принципы донорства и меры социальной поддержки доноров
Отношения, связанные с развитием донорства крови и ее компонентов в РФ и обеспечением комплекса социальных, экономических, правовых, медицинских мер по организации донорства, защите прав донора, регулируются Законом РФ № 5142-1[1]. В первую очередь он раскрывает основные правовые начала, в соответствии с которыми должны регулироваться отношения по донорству крови и ее компонентов.
Гарантии и компенсации донорам
Если сотрудник решил стать донором, то работодателю важно знать, какие гарантии и компенсации он обязан предоставить (выплатить) такому работнику. Ведь непредоставление их нарушает права работника, а саму компанию подводит под риски.
Прежде всего необходимо знать, что сотрудник освобождается от работы в день сдачи крови. Помимо этого ему положен дополнительный выходной, который по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или же использован в другое время. Единственное ограничение – использовать такой день отдыха работнику необходимо в течение года после дня сдачи крови (ст. 186 ТК РФ).
Сотрудник может сдать кровь как в выходной, так и в рабочее время. И организация не вправе отказать ему в освобождении от работы, если сдача крови пришлась на рабочие будни. Более того, сотрудник не обязан сообщать работодателю о своих намерениях сдать кровь, ведь трудовое законодательство не содержит подобного условия. Следовательно, не нужно согласовывать с руководством и время своего отсутствия на рабочем месте по причине сдачи крови. Тем не менее сотруднику, намеревающемуся сдать кровь, лучше уведомить о своем предстоящем отсутствии на рабочем месте работодателя, дабы, во-первых, не портить отношения с руководством, а во-вторых, чтобы в табеле учета рабочего времени была проставлена правильная отметка (об отметках в табеле читайте ниже).
Можно ли отказать сотруднику в освобождении от работы, когда он уведомил компанию о своем предстоящем отсутствии в связи со сдачей крови? Если это будет сделано, работодатель поступит в такой ситуации незаконно. А сотрудник может не прийти на работу в день сдачи крови. И отсутствие его на рабочем месте не будет считаться прогулом (подп. «д» п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.04.2003 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).
Что касается использования дополнительного дня отдыха, то работодатель также никак не может повлиять и на выбор работником дня отдыха после сдачи крови. Иными словами, не нужно согласовывать использование своего донорского выходного с работодателем. Однако поставить в известность работодателя перед тем, как использовать дополнительный выходной день все же желательно. Для этого работнику нужно будет написать соответствующее заявление.
Предоставление дней отдыха за сдачу крови
Как правило, в учреждениях порядок действий доноров урегулирован, в частности регламентированы правила уведомления работодателя о желании работника сдать кровь. Напомним, что законодательство не устанавливает порядок и форму такого уведомления. Соответственно это можно сделать устно или письменно (написав заявление).
Я еще раз повторю: обязанность работника заранее любым способом предупреждать работодателя о том, что он сдает кровь, нужно обязательно прописать в каком-либо локальном документе (ПВТР, должностной инструкции, трудовом договоре). Иначе возможны либо проблемы в компании из-за непредвиденного отсутствия работника, либо проблемы потом, при расчете заработной платы.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Санкт-Петербургского городского суда от 16 апреля 2012 г. № 33-4615/12. Об отмене решения нижестоящего суда о выплате работнику-донору средней зарплаты за день прохождения медосмотра.
Однако, чтобы избежать спорных ситуаций или необходимости корректировать табель учета рабочего времени, можно прописать в локальном нормативном акте (например, в правилах внутреннего трудового распорядка) обязанность сотрудников заранее (например, за два-три рабочих дня) извещать работодателя в письменной форме о намерении пройти медосмотр в связи со сдачей крови и ее компонентов.
По мнению Роструда, что день отдыха (в том числе другой) за сдачу крови и ее компонентов в табеле учета рабочего времени следует отражать буквенным кодом «ОВ» (цифровым кодом – 27).
Работник в течение года сдавал кровь пять раз в выходные дни и в период отпуска. Дополнительными днями отдыха он не воспользовался. До истечения года он обратился к работодателю с просьбой предоставить ему по два дополнительных дня отдыха за каждый день сдачи крови.
В совокупности сотрудник получает 2 или 3 дня отдыха. Точное их количество зависит от того, в один ли день будет проводиться медицинское освидетельствование и сдача крови. Обычно эти мероприятия осуществляются в одну дату, однако изредка могут быть запланированы на разные дни. В этом случае выдается 2 выходных, а также один дополнительный отгул.
Дополнительный день отдыха после дня сдачи крови
У сотрудника-донора есть право на дополнительный день отдыха после дня сдачи крови (ч. 4 ст. 186 ТК РФ). Воспользоваться этим правом он может на следующий день после сдачи крови без дополнительного согласования с работодателем. Даже если сотрудник использует этот день самовольно, получив отказ от работодателя, то день невыхода на работу нельзя считать прогулом и нельзя увольнять сотрудника на этом основании ().
Пример предоставления дней отдыха, связанных со сдачей крови, и расчета оплаты за эти дни. Сотрудник сдавал кровь в свой выходной (праздничный) день
Ситуация: нужно ли компенсировать сотруднику-донору дополнительный день отдыха (положенный после дня сдачи крови). Сотрудник не использовал этот день и увольняется
Ситуация: нужно ли перенести дополнительный день отдыха за сдачу крови, если этот день пришелся на время болезни сотрудника. Дополнительный день отдыха сотрудник использует отдельно от ежегодного оплачиваемого отпуска
Как оформить «донорские дни» (часть 2)
Письмо Роструда от 19.03.2012 N 395-6-1. Оплата. За день сдачи крови (если работник в этот день не работал) и предоставленные в связи с этим дополнительные дни отдыха работнику выплачивается средний дневной заработок. Он рассчитывается так же, как при оплате дней командировки ст. ст. 186, 139 ТК РФ, п. 9 Положения о среднем заработке, Письма Минтруда от 24.02.2016 N 14-2/ООГ-1496, от 15.11.2013 N 14-1-204. Средний дневной заработок за эти дни надо выплатить одновременно с ближайшей зарплатой. А если работник присоединил дополнительный день отдыха к ежегодному отпуску, то — вместе с отпускными. Учет. Оплата работнику донорских дней:
- облагается НДФЛ и страховыми взносами Письма Минфина от 24.04.2014 N 03-04-05/19211, Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54, Информация ФСС, Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2014 N 104/14;
- учитывается в расходах на оплату труда.
Заявление работника о присоединении дополнительного дня отдыха к ежегодному оплачиваемому отпуску
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Генеральному директору АО "Аметист"¦
¦ Железнову Н.И.¦
¦ от ведущего специалиста¦
¦ отдела рекламы¦
¦ Хрусталева О.Л.¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Прошу присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску в период с 15¦
¦по 28 июня 2015 г. два дополнительных дня отдыха, положенные мне согласно¦
¦ст. 186 Трудового кодекса Российской Федерации за дни сдачи крови¦
¦29 января и 28 апреля 2015 г. ¦
¦ ¦
¦ Основание: справки по форме N 402/у от 29.01.2015 N 12345 и от¦
¦28.04.2015 N 34567, выданные Московской областной станцией переливания¦
¦крови. ¦
¦ ¦
¦ Хрусталев О.Л. Хрусталев¦
¦ 4 июня 2015 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------
Виза директора на заявлении работника не нужна. Предоставление дополнительных дней отдыха не зависит от его согласия или несогласия. Он обязан предоставить их работнику.
Обратите внимание: если работодатель отказался предоставить день отдыха донору, а работник самовольно его использовал, уволить сотрудника за прогул нельзя (пп. «д» п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
Приказ о присоединении к отпуску
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Акционерное общество "Аметист" ¦
¦ (АО "Аметист") ¦
¦-------------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗ N 112 ¦
¦ о присоединении дополнительных дней отдыха к отпуску ¦
¦ ¦
¦г. Москва 5 июня 2015 г.¦
¦ ¦
¦ На основании ст. 186 Трудового кодекса Российской Федерации по¦
¦заявлению ведущего специалиста отдела рекламы Хрусталева О.Л. ¦
¦ ¦
¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦
¦ 1. Предоставить ведущему специалисту отдела рекламы Хрусталеву О.Л.¦
¦два дополнительных оплачиваемых дня отдыха после сдачи крови и ее¦
¦компонентов 29 и 30 июня 2015 г. и присоединить их к очередному отпуску в¦
¦период с 15 по 28 июня 2015 г. ¦
¦ 2. Главному бухгалтеру Самоцветовой Ю.С. оплатить Хрусталеву О.Л. два¦
¦дополнительных дня отдыха исходя из его среднего заработка. ¦
¦ ¦
¦ Основание: заявление Хрусталева О.Л. от 04.06.2015, справки по форме¦
¦N 402/у от 29.01.2015 N 12345 и от 28.04.2015 N 34567, выданные¦
¦Московской областной станцией переливания крови. ¦
¦ ¦
¦Генеральный директор Железнов Н.И. Железнов ¦
¦ ¦
¦С приказом ознакомлены: ¦
¦ ¦
¦начальник отдела кадров Кристалинская М.П. Кристалинская¦
¦ 5 июня 2015 г. ¦
¦ ¦
¦главный бухгалтер Самоцветова Ю.С. Самоцветова ¦
¦ 5 июня 2015 г. ¦
¦ ¦
¦ведущий специалист отдела Хрусталев О.Л. Хрусталев ¦
¦рекламы 5 июня 2015 г. ¦
¦ ¦
L--------------------------------------------------------------------------
С приказом нужно ознакомить сотрудника под роспись.
Расчет суммы среднего заработка
Во всех случаях определения среднего заработка применяется порядок, установленный Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение) (что следует из ч. 1, 7 ст. 139 ТК РФ).
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат, в данном случае — заработная плата, начисленная работнику за отработанное время по должностному окладу (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, абз. 1, пп. «а» п. 2 Положения).
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Таким образом, в данном случае расчетным периодом для начисления среднего заработка является период с 01.09.2015 по 31.08.2016. В указанном периоде 248 рабочих дней.
Из расчетного периода исключаются, в частности, время основного отпуска работника (в данном случае 28 календарных дней, 20 из которых — рабочие) и начисленные за это время суммы (отпускные) (пп. «а» п. 5 Положения).
При определении среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ (кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени), используется средний дневной заработок (абз. 1, 3 п. 9 Положения).
[B=63]
Средний дневной заработок (кроме оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска) определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней (абз. 5 п. 9 Положения).
Исходя из вышеприведенных норм в данном случае при расчете среднего дневного заработка работника учитываются выплаты в общей сумме 556 521,74 руб. (50 000 руб. x 11 мес. + 6521,74 руб.) и количество фактически отработанных в расчетном периоде дней, равное 228 дн. (248 дн. — 20 дн.).
Таким образом, средний дневной заработок работника составляет 2440,88 руб. (556 521,74 руб. / 228 дн.).
Сохраняемый за работником средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (абз. 4 п. 9 Положения). Следовательно, работнику начисляется средний заработок за донорские дни в размере 4881,76 руб. (2440,88 руб. x 2 дн.).
Порядок направления сотрудников
В день, когда производится отбор биологического материала, как сложилась практика, люди не являются на место исполнения должностных обязанностей.
Однако, если работник чувствует себя хорошо, а до завершения рабочей смены остается приличное количество времени, он может вернуться на место исполнения своих обязанностей, а положенных два дня получить в любое другое, удобное для себя время.
Оформление дополнительных выходных осуществляется на основании составления приказа, для этого требуется подача двух документов – заявления и справки из больничного отделения по форме №402/у.
Есть перечень видов деятельности, осуществлять которые в день сдачи крови запрещено. Просьба о предоставлении выходного за факт донорства оформляется посредством соответствующего заявления.
Два дня отдыха за сдачу крови буквенный код в табеле
ОВ 27 Дополнительные выходные дни (без сохранения заработной платы) НВ 28 Забастовка (при условиях и в порядке, предусмотренных законом) ЗБ 29 Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств) НН 30 Время простоя по вине работодателя РП 31 Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника НП 32 Время простоя по вине работника ВП 33 Отстранение от работы (недопущение к работе) с оплатой (пособием) в соответствии с законодательством НО 34 Отстранение от работы (недопущение к работе) по причинам, предусмотренным законодательством, без начисления заработной платы НБ 35 Время приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы НЗ 36 Унифицированная форма Т-12 Скачать Необходимо отметить, что унифицированная форма Т-12 может использоваться в любых организациях независимо от формы собственности, кроме бюджетных учреждений.
Дополнительный отпуск
Если за 12 месяцев (год) накопились не использованные дни, их можно использовать в виде дополнительного отпуска для донора. Но они должны быть использованы с момента 1-го забора крови или плазмы. Сотрудник имеет полное право разделить эти дни, и прибавить к основному отпуску.
Соответственно о принятом решении должен оповестить должностное руководство. Уже на основании имеющихся данных, руководство должно занести это в журнал. Также сотрудник может предпочесть использование этих дней в качестве дополнительного отдыха. Для этого он должен написать заявление, работодатель должен удовлетворить его просьбу.
Заявление работника о присоединении дополнительного дня отдыха к ежегодному оплачиваемому отпуску (образец)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В общем случае доходы работников являются объектом налогообложения и формируют налоговую базу по НДФЛ на основании п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ. Исключение составляют доходы, поименованные в закрытом перечне не облагаемых НДФЛ доходов, установленном ст. 217 НК РФ.
Средний заработок, выплачиваемый работникам-донорам, не поименован в ст. 217 НК РФ в качестве самостоятельного вида дохода, при этом данная выплата не относится к компенсационным применительно к п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичное мнение отражено, например, в Письме Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211. Указанная официальная позиция по данному вопросу, а также иное мнение рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
В рассматриваемой ситуации организация, исходя из официальной позиции, средний заработок, сохраняемый за работником за донорские дни, облагает НДФЛ на общих основаниях.
Организация, выплачивающая работнику доход, являясь налоговым агентом по НДФЛ, обязана исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода в виде среднего заработка (не являющегося вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей), в том числе перечисления среднего заработка на счет работника в банке (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с дохода в виде среднего заработка должна быть перечислена налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику среднего заработка (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Расчет суммы среднего заработка
Во всех случаях определения среднего заработка применяется порядок, установленный Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение) (что следует из ч. 1, 7 ст. 139 ТК РФ).
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат, в данном случае — заработная плата, начисленная работнику за отработанное время по должностному окладу (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, абз. 1, пп. «а» п. 2 Положения).
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Таким образом, в данном случае расчетным периодом для начисления среднего заработка является период с 01.09.2015 по 31.08.2016. В указанном периоде 248 рабочих дней.
Из расчетного периода исключаются, в частности, время основного отпуска работника (в данном случае 28 календарных дней, 20 из которых — рабочие) и начисленные за это время суммы (отпускные) (пп. «а» п. 5 Положения).
При определении среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ (кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени), используется средний дневной заработок (абз. 1, 3 п. 9 Положения).
[B=63]
Средний дневной заработок (кроме оплаты отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска) определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней (абз. 5 п. 9 Положения).
Исходя из вышеприведенных норм в данном случае при расчете среднего дневного заработка работника учитываются выплаты в общей сумме 556 521,74 руб. (50 000 руб. x 11 мес. + 6521,74 руб.) и количество фактически отработанных в расчетном периоде дней, равное 228 дн. (248 дн. — 20 дн.).
Таким образом, средний дневной заработок работника составляет 2440,88 руб. (556 521,74 руб. / 228 дн.).
Сохраняемый за работником средний заработок определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате (абз. 4 п. 9 Положения). Следовательно, работнику начисляется средний заработок за донорские дни в размере 4881,76 руб. (2440,88 руб. x 2 дн.).
Как фиксируются дни донора в табеле учета рабочего времени?
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. в 2004 году постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
- Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
- Н (02) — работник трудился в ночную смену;
- С (04) — сверхурочная работа;
- ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
- Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
- ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
- НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
- НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
- НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.