Налог на землю сельхозназначения в 2024 году для физических лиц в Украине

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на землю сельхозназначения в 2024 году для физических лиц в Украине». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

У випадку спільної часткової або спільної сумісної власності нерухомого майна, коли воно перебуває одночасно у власності кількох осіб, податок на нерухомість визначають за спеціальними правилами, що наведені у таблиці нижче.

Ставка податку на нерухоме майно 2024

Ставки податку на нерухомість встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, за 1 м² бази оподаткування. У 2023 році це 100,50 грн (= 6700 грн ×0,015), а у 2024 році – 106,50 грн (= 7100 грн ×0,015).

За наявності у власності фізичної чи юридичної особи — платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, у т.ч. його частки, загальна площа якого перевищує 300 м² (для квартири) та/або 500 м² (для будинку), сума податку збільшується на 25000 грн на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

Кого це може не стосуватися або хто звільняється від сплати податку

Звільняються від оподаткування наступні землі:

1. Дачні та садівничі (городницькі) землі.
2. Землі запасу.
3. Невитребувані земельні частки (паї).
4. Земельні ділянки сільськогосподарського призначення, що знаходилися в межах населених пунктів (так звані людські городи).
5. Земельні ділянки передані в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування (так звані паї).

Когда заработает рынок и кто сможет покупать с/х землю?

Рынок земли сельхозназначения будет запускаться в несколько этапов, часть из которых по датам еще не определена.

С 1 июля 2021 года землю смогут купить только физические лица, являющиеся гражданами Украины. Максимальный размер – 100 га на человека (в первом чтении предлагалось продавать до 10 тыс. га одному покупателю).

С 1 января 2024 года наряду с физлицами землю смогут покупать также юридические лица с украинской структурой собственности, территориальные общины и государство. При этом максимальный размер покупки может составлять 10 тыс. га.

Иностранцы (физические и юридические лица) смогут приобретать землю только в случае положительного голосования на всеукраинском референдуме. Эта норма была внесена ко второму чтению закона. Когда будет проведен референдум – пока не известно.

Эксперты не приветствуют подобные ограничения по поводу иностранцев. «Они являются негативным фактором для развития рынка земли, – убежден Олег Шевцов. – Не допуская сегодня иностранцев к приобретению земли, мы снижаем ее стоимость. Вместе с тем, остается вопрос, что делать тем иностранным компаниям, которые уже работают на рынке Украины несколько лет».

Какую землю можно будет продавать и покупать?
Принятый закон касается запуска рынка земель сельхозназначения. Стоит отметить, что часть сельхозземель уже находилась в обращении до его принятия. Речь идет о участках для ведения личного крестьянского хозяйства, полученных гражданами Украины в рамках бесплатной приватизации, отмечают старший юрист Тимур Энхбаяр и его коллега юрист Святослав Козак из юридической фирмы «Sayenko Kharenko».

Закон об открытии рынка земли касается тех участков сельхозназначения, продажа которых была запрещена мораторием. Это земля для ведения товарного сельскохозяйственного производства и участки, выделенные владельцам земельных паев после расформирования колхозов для ведения личного крестьянского хозяйства. Именно для нее и открывается рынок.

Как будет определяться цена земли?

Цена земли будет формироваться рынком – по договоренности сторон договора купли-продажи. Но для того, чтобы на начальном этапе функционирования рынка землю не пытались скупить очень дешево, в законе прописано одно требование относительно цены – до 1 января 2030 года цена продажи земельных участков, выделенных ранее в качестве паев, не может быть меньше их нормативной денежной оценки.

Оценку будет проводить Госгеокадастр. Она будет составляться на основе анализа грунтов по разным параметрам – их состава, климатических условий, размещения. Планируется создать открытую базу данных со всей информацией по нормативной денежной оценке земель в разных регионах.

В основу расчета нормативной денежной оценки положен рентный доход от использования земельного участка в течение определенного периода времени. Для упрощенного понимания, рентный доход — это, по сути, те деньги, которые можно выручить от наиболее эффективного использования земельного участка по целевому назначению. Для земельного участка сельхозназначения за пределами населенного пункта этот доход будет определяться в результате продажи зерна, выращенного на земельном участке за определенный промежуток времени. При этом если участок принадлежит частному лицу, также учитывается качество грунта, покрывающего такой земельный участок.

На сегодня в среднем по Украине размер нормативной денежной оценки земли составляет 27 500 грн. При этом сама низкая нормативная денежная оценка за 1 га пашни — Житомирская область (21 411, 00 грн), Львовская область (21 492,00 грн), Волынская область (21 806,00 грн), Ровенская область (21 938,00 грн), а самая высокая — Черкасская область (33 646,00 грн), Черновицкая область (33 264,00 грн), Харьковская область (32 237,00 грн), Кировоградская область (31 888,00 грн).

В ближайшие годы справедливой цены на сельхозугодья скорее всего не будет. Во многом это связанно с ограничениями по владению землей как в отношении площадей, так и в отношении круга лиц, отсутствием рынка, бедностью жителей страны, а в особенности жителей сел, для которых порой 1 500-2 000 долларов США — это годовой доход, политическая нестабильность в стране и прочее.

На сегодняшний день цена 1 га пашни в среднем по Украине составляет от 1000 до 1500 долларов США за гектар, т.е. в пределах +10%-20% к нормативной денежной оценке. По разным оценкам и прогнозам разных экспертов стоимость 1 га пашни в Украине после открытия рынка земли и в ближайшие 2-3 года будет колебаться в районе от 1 000 до 3 000 долларов США за гектар.

С 2024 года после открытия возможности для юридических лиц приобретать в собственность сельскохозяйственные земли стоимость 1 га пашни будет расти в пределах 10-15% в год. На стоимость также будет влиять как экономическая, так и политическая ситуация в стране.

Если говорить о том, что будет выкупаться в первую очередь, то будут выкупаться земли по договорам эмфитевзиса, под который в последние годы маскировалась реальная продажа земельного пая, ну и конечно же те земли сельскохозяйственного назначения, которые в последние 2 года активно раздавались местными советами по 2 га в основном льготникам: афганцы, чернобыльцы, АТОшники и прочие.

Как зарегистрировать право на земельный участок?

Зарегистрировать право собственности или иные права (например, аренду) на землю возможно через местный центр предоставления административных услуг или у нотариуса. После регистрации в государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество возникает, изменяется или прекращается соответствующее право.

Наиболее распространенный случай – регистрация права собственности на земельный участок, которая состоит из следующих шагов:

1. Определиться с центром предоставления административных услуг (ЦПАУ) или нотариусом, к которым можно обратиться относительно регистрации.

2. Подготовить пакет документов для подачи в местный ЦПАУ или нотариусу, который будет включать:

– извлечение из Государственного земельного кадастра (можно не подавать, если документы, служащие основанием возникновения, перехода или прекращения права собственности либо иных прав, включают в себя информацию о кадастровом номере);

– копию и оригинал паспорта заявителя;

– копию и оригинал номера учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер);

– подтверждение уплаты административного сбора (квитанция);

– документ, являющийся основанием возникновения права на участок (например, договор купли-продажи (дарения, мены), решение суда, свидетельство на наследство);

– доверенность, если документы подаются представителем (нотариально заверенная, если от физического лица).

Заявление о регистрации права подписывается заявителем у государственного регистратора или нотариуса непосредственно на месте.

Общий срок рассмотрения документов составляет пять рабочих дней. По истечении указанного срока у государственного регистратора или нотариуса, где проводилась регистрация прав, можно получить извлечение из реестра. Законодательно предусмотрена возможность сократить пятидневный срок до двух дней или даже до 24 и 2 часов. Сбор за государственную регистрацию права в таких случаях будет значительно больше, чем при общем сроке рассмотрения.

После регистрации права в Государственном реестре вещных прав вы становитесь полноправным собственником земельного участка и можете распоряжаться им по своему усмотрению.

Пример расчёта налога для Киева:

В 2019 году нужно платить налог за 2018 год. Минималка 3723. Льготная площаль 60 и 120 кв. м. Ставка налога 1.25%. Платить нужно 46, 54 гривны за метр.

В 2020 году нужно платить налог за 2019 год. Минималка 4173. Льготная площадь 60 и 120 кв. м. Ставка налога 1,5%. Платить нужно 62,60 гривны за метр.

В 2021 году нужно платить налог за 2020 год. Минималка 4723. Льготная площадь 60 и 120 кв. м. Ставка налога 1,5%. Платить нужно 70,84 гривен за метр.

В 2022 году нужно платить налог за 2021 год. Минималка 6000. Льготная площадь 60 и 120 кв. м. Ставка налога 1,5%. Платить нужно 90 гривен за метр.

В 2023 нужно платить налог за 2022 год. Минималка 6500. Льготная площадь 60 и 120 кв. м. Ставка 1.5%. Платить нужно 97.50 гривен за метр.

Порядок уплаты налога

Как правило, плательщику должны прислать налоговое уведомление по адресу его регистрации. В нём должна быть указана как сумма налога, так и реквизиты для оплаты. Налог необходимо уплатить в течение 60 дней с момента получения уведомления. С момента вручения начинается отсчёт 60 дней.

Если вам не приходит квитанция из налоговой до 31 августа, то вы можете сами обратиться в отделение фискальной службы в вашем городе и узнать информацию по вашей недвижимости. Возможно квитанция пришла не туда или просто потерялась. В любом случае лучше заняться этим вопросом заранее, потому что уплаты налога не избежать.

Согласно статье 102.1 Налогового Кодекса Украины, квитанция может быть выдана в течение 3 лет после первичного начисления налога. Соответственно, в конечном итоге вам насчитают налог, пеню и штрафные санкции за просрочку, если вы будете намеренно не оплачивать начисленный налог. В итоге заплатить придётся в любом случае.

Налогообложение при купле-продаже земли

Согласно законодательству Украины при отчуждении путем заключения договора купли-продажи с продавца и покупателя земельного участка взимаются государственные сборы в виде налога и пошлины. Обе стороны сделки должны уплатить сбор, размер которого составляет по 1% с каждого от суммы, указанной в договоре. Кроме пошлины, с продавца взимается налог НДФЛ, больше известный как подоходный.

Для продавца, являющегося гражданином Украины, ставка налога на доходы физических лиц составляет 5% от суммы, указанной в договоре продажи-отчуждения участка земли. Иностранцу придется платить 18%. Эти ставки налогов действуют при следующих условиях:

• размер отчуждаемого надела больше нормы, указанной в «Земельном кодексе» для бесплатной передачи в собственность;
• продающий землю человек владеет ею менее 3-х лет;
• собственник земельного участка уже продавал недвижимость в течение отчетного периода.

Сделка считается завершенной после того, как внесены налоги и пошлины, проведена регистрация права собственности на землю. От уплаты государственной пошлины при заключении сделки для отчуждения земли освобождаются следующие категории граждан:

• инвалиды ВОВ и I- II группы, дети войны;
• чернобыльцы (I-IV категория).

Более подробную информацию о продаже земли, налогах, пошлинах и обязательных платежах, особенностях оформления наследства на земельный участок, дарения и других тонкостях сделок можно получить, обратившись к нашим специалистам через форму в разделе «Вопросы и ответы» или по телефону, указанному на сайте.

Сколько стоит аренда?

Если рассматривать большинство действующих договоров аренды, то они были заключены много лет назад с владельцами паев и часто условия, которые в них зафиксированы, скорее в пользу арендатора, чем арендодателя. Стоимость аренды фиксированная преимущественно на уровне 5-8% в гривне от НДО (нормативно-денежной оценки) до уплаты налогов. В большинстве случаев не предусмотрена возможность индексации, — говорит коммерческий директор компании Твое Коло.

«Мы как управляющая компания гарантируем 6% минимальной доходности в грн. инвестору от стоимости земли, определенной в соглашении купли-продажи и после уплаты налогов. Это условие фиксируется в договоре управления. В случае, если арендатор по каким-либо причинам платит меньше этой суммы, компания доплачивает разницу инвестору. Но главная выгода от профессионального управления — в сильной переговорной позиции. Управляющая компания представляет интересы сразу целого пула инвесторов, по каждому арендатору. Чтобы сохранить свой земельный банк аграрии должны и прислушиваются к коллективным обращениям. В то время, как просьба одиночного инвестора, который имеет 2-3 га, может быть легко проигнорирована. Мы постоянно ведем переговоры с арендаторами об улучшении условий аренды в пользу наших инвесторов. Так, например, в прошлом году по некоторым соглашениям удалось договориться об индексации, повышении арендных выплат до 20%».

Читайте популярное: Ощадбанк будет выдавать аграриям кредиты на разминирование полей

Если ориентироваться на данные земельных аукционов, которые проводятся на платформе Prozorro.Продажи, то там средневзвешенная цена аренды на земли сельхозназначения, находящиеся в коммунальной собственности, составляла 9,4 тыс. грн за га. Во втором и третьем квартале 2023 года было незначительное снижение и по состоянию на сентябрь цена зафиксировалась на отметке 7,8 тыс. грн. за га.

Далее с открытием рынка земли для юридических лиц и его дальнейшим развитием стоимость аренды будет только расти, — отмечает Егор Лесничий.

Плательщики платы за землю

Плата за землю – общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (п.14.1.147 ст.14 НКУ). Плательщиками платы за землю согласно ст.269 НКУ являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и постоянные землепользователи¹ (бессрочное пользование землей). Кроме того, уплачивать земельный налог необходимо собственникам нежилых помещений (их частей) в многоквартирном жилом доме за площади под такими помещениями (их частями), с учетом пропорциональной доли придомовой территории (п.287.8 ст.287 НКУ).

¹ Сноска

---

¹Согласно пп.14.1.73 ст.14 НКУ землепользователи – юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствие с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды.

Сколько придется платить в 2021 году?

Многих людей интересует, какой налог на недвижимость в Украине. На самом деле размер налога устанавливают местные власти, поэтому в разных областных центрах, селах и других населенных пунктах по стране он может несколько отличаться. Однако размер налогового сбора не должен превышать 1,5% от минимальной заработной платы по стране на 1 января текущего года за один квадратный метр налогооблагаемой площади.

По состоянию на 1 января 2020 года заработная плата по стране была установлена на уровне 4723 грн. 1,5% от этой суммы = 70,8 грн. Именно это максимальная сумма, которую должен заплатить владелец недвижимости за каждый дополнительный квадратный метр сверх установленной нормы. Как уже было отмечено, для квартир это 60 м², а для жилых домов ― 120 м². То есть за квартиру площадью 100 квадратных метров придется заплатить налог на недвижимость в размере до 2832 грн (40 м² * 70,8).

Следует учесть, что в 2021 году уплачивается налог за 2020 год, соответственно, поэтому учитывается уровень заработной платы на 1 января именно 2020 года. А в 2022 году будет учитываться размер минимальной зарплаты на 1 января 2021 года.

Если сравнивать с 2020 годом, то максимальный размер налога несколько вырос, потому что в 2020 году он составлял 62,5 грн. Как несложно догадаться, связано это с увеличением размера минимальной зарплаты по стране.

Узнать размер налоговой ставки можно в местных органах власти, а также посмотреть на официальном сайте или на сторонних ресурсах. Например, в Киеве нужно платить 1,5%, а в Житомире и Львове ― всего 0,5% (23,61 грн) за квартиры и 1% (47,23 грн) за жилые дома. В Харькове местные власти пошли еще дальше: в городе в 2021 году не только снизили налоговую ставку до 1%, но и изменили минимально допустимую площадь квартиры, не облагаемую налогом. В Харькове с 2021 года она составляет 85 квадратных метров. То есть квартиры меньшей площади не облагаются налогом на недвижимость.

Земельный налог: сроки уплаты налога на землю

Земельный налог уплачивают владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и постоянные землепользователи на основании представленной ими отчетности по налогу на землю в налоговые органы, при этом обязанность уплаты земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности.

Согласно ст. 17 Закона о плате за землю налоговое обязательство по земельному налогу, а также по арендной плате за земли государственной и коммунальной собственности, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными частями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за базовый налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Гражданами земельный налог, а также арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности уплачивается равными частями до 15 августа и 15 ноября.

Излишне уплаченные суммы налога на землю подлежат возврату плательщику по его письменному заявлению или по его желанию зачисляются в уплату земельного налога за следующий год.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.

Если участком владеют несколько человек, тогда земельный налог платит каждый собственник отдельно пропорционально своей доле.

И напоследок отметим, что за несвоевременную уплату земельного налога на сумму долга начисляется пеня из расчета 120% годовой учетной ставки Национального банка (на день появления налогового долга или на день его погашения) за каждый календарный день просрочки. В 2007 году учетная ставка НБУ составляет 8%, 120% учетной ставки соответственно — 9,6%. Таким образом, за каждый день просрочки человеку придется уплатить пеню за земельный налог в размере 0,03% долга.

При этом Закон предусматривает ряд повышений ставки налога на землю. На земельные участки, отнесенные к курортным зонам, ставка налога на землю увеличивается:

• на южном побережье Крыма — в 3 раза,
• на юго-восточном побережье Крыма — в 2,5 раза,
• в горных и предгорных районах Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей (кроме населенных пунктов, отнесенных законодательством к категории горных) – в 2,3 раза,
• на западном побережье Крыма — в 2,2 раза,
• на Черноморском побережье Николаевской, Одесской и Херсонской областей — в 2 раза,
• на побережье Азовского моря и в других курортных районах — в 1,5 раза.

Для создания данной статьи использованы материалы из следующих источников:

• Земельный кодекс Украины
• Закон Украины «О плате за землю»
• Закон Украины «Об аренде земли»
• Порядок представления налогового расчета земельного налога, утвержденный приказом ГНАУ от 26.10.2001 г. № 434

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные организации инвалидов, их предприятия и организации обязаны уплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;

• базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины.
• дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от формы собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки (кроме национальных и государственных дендрологических парков), образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов.
• государственные и коммунальные детские санаторно-курортные учреждения и учреждения оздоровления и отдыха, а также детские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Украины, которые находятся на балансе предприятий, учреждений и организаций, которые являются неприбыльными и внесены контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких предприятий, учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;
• государственные и коммунальные центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, центры физического здоровья населения, центры по развитию физической культуры и спорта инвалидов, детско-юношеские спортивные школы, а также центры олимпийской подготовки, школы высшего спортивного мастерства, детско-юношеские спортивные школы и спортивные сооружения всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, которые являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, за земельные участки, на которых размещены их спортивные сооружения. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций, декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Экономьте в пакете БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно. Двигайтесь вперед в пакете ПРЕМИУМ — всю бухгалтерию берем на себя.

Такое освобождение от уплаты налога распространяется только на 1 земельный участок по каждому виду использования в пределах граничных норм:

• для ведения личного сельского хозяйства — не более 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных сооружений: в селах — не более 0,25 га; в поселках — не более 0,15 га, в городах- не более 0,1 га;
• для индивидуального дачного строительства — не более 0,1 га;
• для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 га;
• для ведения садоводства — не более 0,12 га.

От уплаты нового налога будут освобождаться физические лица, имеющие в собственности земельные участки и использующие их исключительно для собственных нужд или уплачивающие необходимые налоги от продажи выращенной на своих наделах сельскохозяйственной продукции.

Кроме того, за самовольно занятый земельный участок земельный налог исчисляется организациями с 1-го числа первого месяца квартала, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка (п. 6 ст. 243 НК-2022).

С 1 января 2022 г. начнется первый период начисления МНО. То есть, за 2022 год минимальный налог будет начисляться в 2023 году. В 2022—2023 гг. МНО составит 4% нормативной денежной оценки земли, далее этот показатель составит 5%.
Что касается налогообложения доходов работников и гиг-специалистов, то будут действовать следующие ставки: НДФЛ — 5%, ЕСВ — 22% от минимальной зарплаты, военный сбор — 1,5%.

Похожие записи:

• Ветеран труда в Ставропольском крае — порядок получения, льготы
• Как происходит выход на пенсию по горячему стажу для мужчин и женщин