Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК РФ Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Уплата налога в общем случае
Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:
- по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
- сумма делится на три равные части;
- каждая из частей переводится в бюджет до 28 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
- если 28 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.
Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2023 года будут такими:
- 33 000 рублей — 28 июля;
- 33 000 рублей — 28 августа;
- 33 000 рублей — 28 сентября..
Объект налогообложения НДС:
-
реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг;
-
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-
передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль;
-
ввоз товаров на территорию РФ.
Комментарий к Статье 174 НК РФ
В ст. 174 НК РФ указывается срок, в течение которого НДС нужно уплатить в бюджет. По операциям, которые признаются объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, налог нужно уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Что же это за операции? Это:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе продажа предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Сумма НДС, которую надо уплатить при передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается там, где организация состоит на учете. Что касается налоговых агентов, то они платят налог по месту своего нахождения.
Уплата налога лицами, указанными в п. 5 ст. 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если российская компания покупает что-то за рубежом, а иностранный продавец не имеет здесь постоянного представительства, то НДС должен заплатить покупатель. Другими словами, иностранный продавец получит выручку за минусом НДС, который будет удержан и перечислен в бюджет российским покупателем. Налоговая база при этом определяется как сумма дохода с учетом НДС, то есть сумма налога, подлежащая удержанию, рассчитывается по ставке 18/118. Уплачивается же налог в зависимости от предмета сделки. Если предметом сделки выступают товары, то НДС следует отдать в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за месяцем покупки. Если же речь идет о работах или услугах, то уплата НДС производится одновременно с перечислением дохода иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть в банк одновременно представляются два платежных поручения: одно — на перечисление денежных средств иностранной компании, другое — на уплату налога в бюджет. При этом организация может показать вычет в декларации за тот период, в котором произошла уплата НДС.
Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в инспекцию, где состоят на учете, декларацию. Сделать это нужно также не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Формы налоговых деклараций по НДС утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., имеют право уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок нужно подавать и декларацию.
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ были внесены поправки и в гл. 21 НК РФ. С 2008 г. п. 6 ст. 174 утрачивает силу.
Учет налога на добавленную стоимость с приобретенной продукции
Как уже говорилось выше, всю налоговую нагрузку на себя принимает конечный потребитель, а это значит, что организации, которые приобретают какое-либо сырье, материалы, услуги или любую другую продукцию для дальнейшего его использования в своей деятельности имеют полное право уменьшить сумму налога. Для этого организация должна вести учет входящего налога и иметь все обосновывающую документы: первичную документацию подтверждающую факт приобретения с указанием размера уплаченного налога. Выделим основные условия, которые должны быть выполнены для получения права на возмещение уплаченного налога:
- приобретенная продукция списана в производство или используется в деятельности, которая также облагается налогом на добавленную стоимость;
- вся продукция, которая была приобретена у поставщиков, оформлена и принята на учет организации;
- организация оформила все надлежащие документы, которые подтверждают факт приобретения данной продукции и величину уплаченного налога;
- срок постановки на учет приобретенной продукции не превысил трех лет с момента ее приобретения.
Необходимо отметить, что входящий налог можно принять к зачету не во всех случаях, существуют исключения, которые регламентированы законодательством:
- организация, которая приобретает ту или иную продукцию, освобождена от обязанностей вести учет и расчёты по налогу в рамках деятельности;
- товары приобретены для дальнейшего использования в деятельности, освобожденной от ответственности по уплате НДС, либо для операций, реализация которых происходит за пределами территории нашей страны.
Поскольку организация не имеет право принимать налог к вычету, она принимает к учету всю стоимость приобретенной продукции, включая НДС, впоследствии эту сумму она сможет списать на расход, если такое действие не противоречит существующему законодательству.
Бухгалтерские проводки для учета НДС
Чтобы понять систему отражение налога организацией, необходимо разобрать корректность отражения бухгалтерских проводок. Это один из немаловажных аспектов ведения учета.
| Дебет | Кредит | Описание |
| 19 | 60, 76 | Отражение налога по факту приобретения товаров или услуг |
| 68 | 19 | Отражение суммы налога для операции по вычету |
| 41 | 19 | Отражение операции по включению налога в себестоимость товара. Данная операция актуальная для организаций, которые освобождены от уплаты налога |
| 90 | 68 | Операция по начислению налога при продаже различных товаров и услуг |
| 91 | 68 | Операция по начислению налога по прочим операциям, осуществляемым в организации |
Некорректное оформление актов сверки взаиморасчетов или отсутствие таковых. Любая организация, которая в своей деятельности ведет какие-либо правовые отношения с другой организацией в части покупки – продажи, сдачи в аренду и т.д. должна в обязательном порядке оформлять соответствующие акты сверки взаиморасчетов. Это важно для учета и возмещения входящего налога, поскольку выявленные налоговой инспекцией расхождения между предоставленными данными покупателя и продавца, могут повлечь за собой ряд неприятных последствий таких, как подачи уточняющих документов, применение штрафных санкцией со стороны налоговой инспекции за подачу некорректных данных и т.д.
Некорректное оформление документации, обосновывающий правомерность учета НДС. При проведении налоговой или камеральной проверки выявленные ошибки в документации, которая является обоснованием учета входящего и исходящего НДС, может привести к достаточно серьезным проблемам. Во-первых, наложение штрафных санкций на организацию в целом, а во-вторых привлечение к материальной ответственности материально заинтересованных лиц (главного бухгалтера и генерального директора).
Нарушение сроков и порядок уплаты налога. Выше дано подробное описание последствий, которые организация может навлечь на себя из-за своих неправомерных действий. Нарушение сроков уплаты достаточно серьезное нарушение налогового законодательства, соответственно каждая организация в первую очередь должна удовлетворять свои обязательства перед государством вовремя и в том порядке, который предусмотрен законодательством.
Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, сами исчисляют и платят налог. Эта обязанность может быть возложена и на налогового агента.
Налоговыми агентами при оказании электронных услуг с 1 января 2019 года признаются посредники, осуществляющие деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров. Посредниками могут выступать и обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории РФ, состоящие на учете в налоговых органах (п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
А вот пункт 9 статьи 174.2 НК РФ, согласно которому налоговыми агентами по электронным услугам до 1 января 2021 года признавались их непосредственные покупатели – российские организации и ИП – с этой даты утратил силу. Больше они налоговыми агентами не признаются.
Что же касается не электронных, а иных услуг, оказание которых облагается НДС на территории РФ, то при их оказании иностранным продавцом, не состоящим на налоговом учете, НДС платит российский покупатель. Он становится налоговым агентом по НДС и должен удержать налог и перечислить его в бюджет (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Прежде чем изучать положения законов, регулирующие срок уплаты НДС, а также иные аспекты расчетов предприятий с государством по данному налогу, изучим некоторые общие сведения о соответствующем бюджетном обязательстве. НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Дело в том, что де-юре его обязан уплачивать продавец, но де-факто денежные средства в счет НДС перечисляет покупатель при оплате товара. Рассматриваемый сбор, таким образом, как правило, входит в отпускную стоимость товара.
Плательщики НДС — все организации (включая некоммерческие), а также ИП, если они не работают по системе налогообложения, которая освобождает от уплаты соответствующего сбора. Например, УСН. Чуть позже мы подробнее изучим то, кто может быть освобожден от НДС. Рассматриваемый налог — федеральный. Срок уплаты НДС, ставки по нему и прочие условия его исчисления устанавливаются на уровне НК РФ и иных федеральных законов. Налог на добавленную стоимость можно условно классифицировать на 2 разновидности: уплачиваемый внутри государства, исчисляемый при ввозе товаров в Россию из-за рубежа.
Срок уплаты НДС по НК РФ
Налогоплательщик уплачивает НДС, исчисленный по итогам квартала и указываемый по строке 040 Раздела 1 налоговой декларации, тремя равными частями до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
ФНС в информационном сообщении от 17.10.2008 разъясняет: если сумма налога на равные части не делится, то в большую сторону округляется последний из платежей, например:
| Сумма НДС к уплате по итогам квартала, руб. | 1/3 суммы, руб. | Платежи до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, руб. | ||
| Первого | Второго | Третьего | ||
| 266 000 | 88 666,67 | 88 666 | 88 666 | 88 668 |
Существуют некоторые исключения в порядке и сроках уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков. Поговорим о них далее.
Комментарий к статье 174 НК РФ
В статье 174 Налогового кодекса РФ указывается срок, в течение которого НДС нужно уплатить в бюджет. По операциям, которые признаются объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, налог нужно уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Что же это за операции? Это:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе продажа предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Сумма НДС, которую надо уплатить при передаче, выполнении, оказании для собственных нужд товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается там, где организация состоит на учете. Что касается налоговых агентов, то они платят налог по месту своего нахождения.
Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если российская компания покупает что-то за рубежом, а иностранный продавец не имеет здесь постоянного представительства, то НДС должен заплатить покупатель. Другими словами, иностранный продавец получит выручку за минусом НДС, который будет удержан и перечислен в бюджет российским покупателем. Налоговая база при этом определяется как сумма дохода с учетом НДС, то есть сумма налога, подлежащая удержанию, рассчитывается по ставке 18/118. Уплачивается же налог в зависимости от предмета сделки. Если предметом сделки выступают товары, то НДС следует отдать в бюджет до 20-го числа месяца, следующего за месяцем покупки. Если же речь идет о работах или услугах, то уплата НДС производится одновременно с перечислением дохода иностранной компании (п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ). То есть в банк одновременно представляются два платежных поручения: одно — на перечисление денежных средств иностранной компании, другое — на уплату налога в бюджет. При этом организация может показать вычет в декларации за тот период, в котором произошла уплата НДС.
Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в инспекцию, где состоят на учете, декларацию. Сделать это нужно также не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Формы налоговых деклараций по НДС утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., имеют право уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок нужно подавать и декларацию.
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ были внесены поправки и в главу 21 Налогового кодекса РФ. С 2008 года пункт 6 статьи 174 утрачивает силу.
Оплата импортированного НДС в 2021 году
Согласно правилам налогообложения, поставщикам занимающимся доставкой зарубежной продукции, необходимо уплачивать импортированный НДС. Указанная процедура обложения пошлиной установлена в соответствии с п. 1 ст. 174 НК Российской Федерации.
Обращаем ваше внимание на то, что оплачивать НДС необходимо всем хозяйствующим субъектам, которые совершают поставку товаров из-за рубежа, независимо от применяемого порядка обложения пошлиной. При этом, выплачивать пошлину может особа, подавшая декларацию, или же другая персона, к примеру, транспортировщик. В тех случаях, когда декларация на импортные товары подается таможенным агентом то, тогда ему требуется оплачивать НДС.
В отношении импортированного НДС, то обычно его выплачивают на таможне. Однако, в случае когда поставка импорта совершается непосредственно из государства, с которым подписано международное соглашение об аннуляции таможенного контролирования, к примеру, государствами ЕАЭС то, тогда пошлина оплачивается в ИФНС.
Кроме того, для уплаты НДС на таможне предусмотрен специальный порядок: синхронно с переводом других таможенных выплат, но уже не по результатам итогового квартала. При этом временные рамки перевода пошлины находятся в зависимости от таможенной операции, в соответствии с какой вмещаются зарубежные продукты. Например, в тех случаях когда продукция вмещается с целью вольного обхождения то, тогда период перевода пошлины регламентирован временем выпуска продукции при наличии обстоятельства, в котором поставщик не применяет привилегий согласно выплаты НДС. В свою очередь, таможенный контроль не отпустит продукцию до тех пор, покуда поставщик не выплатит пошлину.
Помимо прочего, временные рамки выплаты НДС при завозе находятся в зависимости от операций таможни, в соответствии с какой вмещаются зарубежные продукты. Причем в один момент пошлина выплачивается в полном объеме либо отчасти, однако в других условиях НДС в принципе нет необходимости оплачивать.
Произведем оценку вашего функционала 1С на погрешности с целью правильной подачи отчетов, вычисления НДС, завершения этапа минуя просчеты.
Сделаем доклад по просчетам в письменной форме. Осуществим анализ свыше 30 показателей
- Неверное обозначение НДС в отчетах;
- Недостаток счетов-фактур, контроль повторов;
- Некорректное учитывание ТМЦ (пересорт, неправильная очередность дохода и затрат);
- Повторение компонентов (номенклатура, денежные единицы, контрагенты, соглашения и счета и прочие);
- Просчеты во взаимозачетах («красные» и детальные сальдо по бумагам вычислений либо соглашений на счетах 60, 62, 76.);
- Проверка ввода реквизитов в бумагах (контрагенты, контракты);
- Проверка (присутствие, недостаток) перемещений в бумагах и прочие;
- Контроль логичности соглашений в проводках.
Срок уплаты НДС по счету-фактуре
ИП или организация, не являющаяся плательщиком НДС, но выставившая контрагенту счет-фактуру с выделением суммы НДС, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ, должна оплатить НДС по результатам налогового квартала до 25 числа месяца, следующего за налоговым кварталом. С учетом праздничных и выходных дней, в 2020 году действуют следующие сроки:
- За 4-й квартал 2019 года — до 27 января 2020 года
- За 1-й квартал 2020 года — до 27 апреля 2020 года
- За 2-й квартал 2020 года — до 27 июля 2020 года
- За 3-й квартал 2020 года — до 26 октября 2020 года
- За 4-й квартал 2020 года — до 25 января 2021 года
Порядок исчисления и срок сдачи НДС
НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.
О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».
Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.
Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.
В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Ежеквартальная уплата НДС
По общему правилу платить НДС нужно равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25 числа каждого месяца.
При желании налог можно заплатить досрочно: перечислить сразу всю сумму после окончания квартала или разделить её на два платежа вместо трех. Всего есть три способа уплаты:
- Стандартный способ — ежемесячная уплата. НДС перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого.
- Досрочная разовая уплата — ежеквартальный платеж. НДС по итогам квартала перечисляется не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Досрочная уплата частями — платеж два раза в квартал. Первый платеж по итогам квартала перечисляется не позднее 25-го числа первого месяца — его размер не должен быть меньше ⅓ суммы налога. Остаток вносится в следующий месяц не позднее 25 числа.
Пример. За 1 квартал НДС к уплате составил 900 000 рублей. Рассмотрим три варианта уплаты налога.
- Ежемесячные платежи равными долями. В течение следующего квартала они вносятся не позднее:
25 апреля — 300 000 рублей;
- 25 мая — 300 000 рублей;
- 25 июня — 300 000 рублей.
- Ежеквартальный разовый платеж. Внести всю сумму НДС нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть платеж будет один — 900 000 рублей до 25 апреля. В мае и июне платежей не будет.
- Платеж два раза в квартал. Разделить платеж можно любым удобным способом, но важно внести не меньше ⅓ в апреле и не меньше ⅓ в мае. Например, можно распределить платежи так:
25 апреля — 300 000 рублей;
- 25 мая — 600 000 рублей;
- 25 июня — 0 рублей.
Порядок и сроки уплаты НДС
Порядок и срок уплаты НДС, как и любого другого налога, регламентирован Налоговым кодексом. Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Отчетным периодом признается квартал. То есть плательщик обязан ежеквартально отчитываться в налоговую инспекцию путем подачи налоговых деклараций.
Срок сдачи декларации по НДС
указан в Налоговом кодексе. Так, декларация должна быть сдана не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Рассмотрим на примере: декларация за 4 квартал 2021 года должна быть представлена не позднее 25 января 2021 года. В том случае, если 25 января выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на первый рабочий день после 25 января.
Согласно последним изменениям законодательства, декларацию необходимо сдавать в электронном виде. Если плательщик представит декларацию на бумаге, она будет считаться неподанной. В данном случае речь идет не просто о представлении декларации по электронной почте в формате word или exel. Декларация предоставляется путем специального программного обеспечения, иначе говоря- по телекоммуникационным каналам связи.
Оплачивается налог равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Например, декларация за 4 квартал 2017 года была подана не позднее 25 января 2021. Уплачивать налог необходимо в срок не позднее 25 января, 25 февраля и 25 марта. Таким образом, законодателем выделены периоды сдачи деклараций и сроки уплаты НДС.
В таблице, приведенной ниже, рассмотрим сроки сдачи деклараций и уплаты НДС в 2017-2018гг.
| Период | Срок подачи декларации | Срок уплаты НДС |
| 1 квартал 2017 | 25.04.2017 | 25.04.2017 |
| 25.05.2017 | ||
| 26.06.2017 | ||
| 2 квартал 2017 | 25.07.2017 | 25.07.2017 |
| 25.08.2017 | ||
| 25.09.2017 | ||
| 3 квартал 2017 | 25.10.2017 | 25.10.2017 |
| 27.11.2017 | ||
| 25.12.2017 | ||
| 4 квартал 2017 | 25.01.2018 | 25.01.2018 |
| 26.02.1018 | ||
| 26.03.2018 | ||
| 1 квартал 2018 | 25.04.2018 | 25.04.2018 |
| 25.05.2018 | ||
| 25.06.2018 | ||
| 2 квартал 2018 | 25.07.2018 | 25.07.2018 |
| 27.08.2018 | ||
| 25.09.2018 | ||
| 3 квартал 2018 | 25.10.2018 | 25.10.2018 |
| 26.11.2018 | ||
| 25.12.2018 | ||
| 4 квартал 2018 | 25.01.2019 | 25.01.2019 |
| 25.02.2019 | ||
| 25.03.2019 |
Ежеквартальная уплата НДС
По общему правилу платить НДС нужно равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25 числа каждого месяца.
При желании налог можно заплатить досрочно: перечислить сразу всю сумму после окончания квартала или разделить её на два платежа вместо трех. Всего есть три способа уплаты:
- Стандартный способ — ежемесячная уплата. НДС перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого.
- Досрочная разовая уплата — ежеквартальный платеж. НДС по итогам квартала перечисляется не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Досрочная уплата частями — платеж два раза в квартал. Первый платеж по итогам квартала перечисляется не позднее 25-го числа первого месяца — его размер не должен быть меньше ⅓ суммы налога. Остаток вносится в следующий месяц не позднее 25 числа.
Пример. За 1 квартал НДС к уплате составил 900 000 рублей. Рассмотрим три варианта уплаты налога.
- Ежемесячные платежи равными долями. В течение следующего квартала они вносятся не позднее:
- 25 мая — 300 000 рублей;
- 25 июня — 300 000 рублей.
- Ежеквартальный разовый платеж. Внести всю сумму НДС нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть платеж будет один — 900 000 рублей до 25 апреля. В мае и июне платежей не будет.
- Платеж два раза в квартал. Разделить платеж можно любым удобным способом, но важно внести не меньше ⅓ в апреле и не меньше ⅓ в мае. Например, можно распределить платежи так:
- 25 мая — 600 000 рублей;
- 25 июня — 0 рублей.