Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность директора и учредителей по долгам ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ФНС России гордится высокой собираемостью налогов в казну. Не будем сейчас обсуждать правомерность методов работы налоговиков, просто признаем, что с ними шутки плохи. Это с частными кредиторами можно договориться о списании части долга или реструктуризации выплат, а с бюджетом критической будет уже сумма задолженности свыше 300 000 рублей.
Ответственность учредителя по долгам юридического лица перед государством тоже прописана в законе.
Статья 49 НК РФ: «Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена участниками указанной организации».
Если размер задолженности по налогам превышает 300 000 рублей, а срок погашения более 3 месяцев, то организация находится в зоне риска. Надо предпринять все меры для выплаты долга или заявить о признании ООО банкротом, иначе это сделает налоговая инспекция, но уже с требованием признать виновными руководителя и/или учредителей.
Попытки вывести активы из организации, чтобы не платить недоимку по налогу, тоже ни к чему хорошему не приведут. К примеру, в деле № А07-7955/2009 арбитражный суд Республики Башкортостан привлек учредителей к субсидиарной ответственности при следующих обстоятельствах.
Общество, имея задолженность по налогам в сумме 675 тысяч рублей, перевело все свои активы в другую организацию, созданную этими же лицами. Участники полагали, что при отсутствии средств на уплату налога и признании общества банкротом обязательства юридического лица прекращаются. Однако налоговая инспекция, подав иск, доказала вину собственников компании в образовании недоимки и взыскала долг из их личных средств.
Конечно, привлечь учредителя ООО по долгам его компании сложнее и дольше, чем индивидуального предпринимателя, ведь процедура банкротства достаточно длительна. Однако с 2015 года у налоговых инспекторов появился ещё один инструмент взыскания – в рамках возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ.
Так, в определении ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19 суд признал ответственным руководителя и единственного владельца за неуплату НДС в крупном размере и подтвердил законность взыскания с физического лица ущерба государству в размере неуплаченной суммы налога. Это решение, по сути, стало судебным прецедентом, после которого все подобные дела рассматриваются проще и быстрее. Учредитель же, кроме обязанности выплаты самого долга, получает ещё и судимость.
Когда учредитель и директор ООО — это одно лицо
При любых правонарушениях важный момент — это определение виновных лиц и степени их участия в противозаконных деяниях. Учредителя нельзя привлечь к ответственности по долгам ООО, но только в том случае если он не директор. А когда он замещает эту должность, ситуация меняется.
Вся мера ответственности ложится на директора-учредителя в случаях:
- совершения сделок в ущерб интересам организации;
- сокрытия информации от других участников ООО;
- принятия решений о сделках без должной осмотрительности ;
- подделки, хищения документов общества.
Задолженность по налогам
Федеральная налоговая служба постоянно отчитывается об увеличении собираемых налогов. Не будем вдаваться в подробности, и обсуждать какие методы используют налоговики, чтобы реализовать увеличение. Если с обычными кредиторами можно поговорить и обсудить сложившуюся ситуацию и договориться, если не о списании, то хотя бы о реструктуризации задолженности, то с налоговиками это не получится. Налоговики придерживаются простого правила, если сумма задолженности превышает триста тысяч рублей, она переходит в критическую категорию.
В ст. 49 НК РФ указано, что если у организации недостаточности средств для выплаты задолженности по налогам, при ликвидации ответственность ложиться на собственников предприятия.
Если налоги не оплачиваются на протяжении трех месяцев, а общая сумма задолженности окажется выше трехсот тысяч рублей, то организацию могут перевести в категорию неплательщиков. При таком варианте рекомендуем реализовать все варианты для оплаты налоговых сборов. Если это не получается, то советуем приступить к реализации процедуры банкротства. Если ничего не делать, то налоговые органы могут направить исковое заявление о признании учредителя и руководство компании виновными в сложившейся ситуации.
Не стоит пытаться перевести существующие активы на другую компанию, надеясь, что не придется платить образовавшуюся задолженность. В качестве примера можно привести случай из Башкортостана. В Арбитражном суде рассматривалось дело No А07-7955/2009, которое закончилось субсидиарной ответственностью участников.
В ходе рассмотрения материалов дела выяснилось, что у организации существовали долги по налоговым выплатам в размере шестисот семидесяти пяти тысяч рублей. Компания не желала оплачивать недоимку и решила вывести средства на другой расчетный счет, принадлежавший компании, которая была организована теми же учредителями. Они предполагали, что отсутствие денег на счету и запущенная процедура банкротства поможет избежать выполнения обязательств. Налоговые органы подали иск и представили доказательства, которые подтверждали вину. Суд вынес решение о взыскании образовавшейся задолженности с участников.
Не будем спорить с тем фактом, что процедура привлечения собственника по долгам осуществляется сложнее, чем привлечение ИП. Если для банкротства ИП необходимо немного времени, то в случае с организацией процедура может занимать несколько лет. Но после 2015 года у налоговиков появился дополнительный инструмент, позволяющий взыскать задолженность.
В ВС рассматривалось дело No 81-КГ14-19 от 27 января 2015 года. После изучение материалов было вынесено определение о признании руководителя, который был единственным учредителем, ответственным за неуплату НДС. Дополнительно было принято решение, что принесенный ущерб должен быть выплачен физическим лицом. После публикации решения, при рассмотрении схожих дел судьи принимали аналогичное решение. Дополнительно, виновный, кроме обязательства по уплате задолженности, получил судимость.
Пошаговая инструкция как начать процедуру банкротства
Итак, давайте представим ситуацию: вы являетесь генеральным директором и владельцем ООО «Ромашка». Ваша компания заключила контракт на покупку чего-либо с компанией «Роговой и Копытный». Вы заплатили аванс в размере 1 млн рублей. Но вот вторая сторона сделки не торопится исполнять принятые на себя обязательства. Что же делать в сложившейся ситуации?
Для начала вы направляете письмо с досудебной претензией на адрес должника и даете ему время подумать о том, стоит ли ему вообще ввязываться в судебные баталии. Если через определенное время (обычно это 30 дней, если иной срок не установлен договором), от должника не поступит ответа, смело обращайтесь в арбитражный суд по месту нахождения должника.
Какая ответственность и штрафы директора ООО и учредителя за невыплату заработной платы и долги
- создание устава предприятия;
- создание уставного капитала;
- регистрация ЮЛ;
- нахождение юридического адреса ЮЛ;
- постановка ЮЛ на налоговый учет;
- создание печати;
- получение в налоговой документов на ЮЛ;
- открытие расчетного счета в банке;
- внесение денег на расчетный счет;
- подбор кадрового персонала для ведения бизнеса.
- он принял решение по работе ООО, это решение стало убыточным для партнеров, кредиторов;
- он принял решение, ускорившее банкротство ООО;
- он не обеспечил должный уровень хранения бухгалтерской документации, отчетности по налогам;
- он не подал в АС РФ заявление о признании ЮЛ несостоятельным.
Что такое неразумные и недобросовестные действия
На самом деле данные понятия размыты и имеют оценочное значение. Однако некоторые признаки недобросовестных действий могут быть налицо.
В первую очередь, это продажа товаров или оказание услуг по ценам, которые значительно уступают рыночным. Кроме того, это совершение операций с фирмами, которые имеют сомнительную репутацию («однодневки», «фиктивные компании»).
В свою очередь под неразумными действиями следует понимать халатное отношение руководства предприятия к своим непосредственным обязанностям.
В частности, директор мог принять решения без учёта информации, имеющей существенное значение при заключении контрактов или ведения текущей хозяйственной деятельности организации.
Кроме того, зная о наличие долгов, руководитель привлек кредиты на необоснованные для фирмы цели.
О неразумности может также свидетельствовать и отсутствие инициативы о начале процедуры неплатежеспособности (если предприятие уже было обременено долгами). Вывод активов перед ликвидацией также может стать основой для обоснования судебного иска.
В любом случае умысел в не погашении задолженности придётся доказывать кредитору, который все же решит получить свои средства с так называемых субсидиарных должников.
Полезно перед подачей иска изучить и массив судебной практики, причём не только районных, но и арбитражных судов.
Ведь ответчиком по делу может выступать учредитель – другая фирма или же индивидуальный предприниматель, которые входили в состав участников прекратившего существование ООО.
Особенности ответственности
Ответственность учредителей (участников) ООО различается по видам и основания возникновения. Но в любом случае ни один из собственников не застрахован от предъявления ему финансовых и иных претензий, связанных с деятельностью компании.
Главная особенность ответственности учредителя заключается в том, что она возможна только при наличии определенных действий (бездействия), которые прямо привели к негативным последствиям (банкротству), или содержат состав административного либо уголовного правонарушения. Из статуса учредителя сама по себе ответственность не вытекает. И в этом случае прямо действует положение о том, что по всем своим обязательствам ООО отвечает самостоятельно.
Следует различает ответственность учредителя и участника ООО. Первый – тот, кто создал компанию и впоследствии стал ее участником либо не стал, например, не оплатив свою долю или выбыв в процессе деятельности ООО. Участники – бывшие или действующие владельцы (собственники) долей, которые далеко не всегда стояли у истоков создания компании. Несмотря на разницу в статусах, на ответственности это особо не сказывается, но учитывается при анализе ее оснований и пределов.
Субсидиарная ответственность учредителя (участника)
Возможность привлечения участника ООО к субсидиарной (дополнительной) ответственности по обязательствам компании, как правило, рассматривается в случаях банкротства, причем тогда, когда решение об этом уже принято арбитражным судом, а активов должника не хватает, чтобы погасить все долги ООО.
Закон о банкротстве не рассматривает субсидиарную ответственность только применительно к участникам ООО – речь идет о всех контролирующих должника лицах. К таким относятся любые лица, которые в течение 3-х последних лет до принятия арбитражем заявления о банкротстве могли давать обязательные для ООО указания либо иным образом определяли действия общества. Закон прямо признает лицами, контролирующими должника, участника ООО, который владеет более 50% долей в капитале компании, и руководителя общества.
Для наступления субсидиарной ответственности необходимо 4 условия:
- Признание ООО банкротом.
- Признание учредителя (участника) контролирующим должника лицом.
- Наличие таких действий учредителя (участника) либо бездействия, которые повлекли банкротство.
- Принятие судом решения о привлечении к субсидиарной ответственности.
Наличие причинно-следственной связи между действиями (бездействием) участника и банкротством ООО признается по умолчанию, если есть хотя бы одно из следующих обстоятельств:
- участником, с его одобрения или в его пользу совершена сделка (сделки), которая причинила вред имущественным правам кредиторов;
- участник был ответственен за ведение (составление, хранение) бухгалтерского учета (отчетности), и к моменту введения в ООО наблюдения или признания компании банкротом документов бухчета нет, обязательная к отражению информация отсутствует или искажена, что серьезно затрудняет проведение процедур, связанных с банкротством;
- участник был руководителем ООО, в период его деятельности в этом статусе он или компания были привлечены к уголовной (административной, налоговой) ответственности, а в результате правонарушения и примененных санкций образовался долг, относящийся к требованиям кредиторов 3-ей очереди, который на дату закрытия реестра требований кредиторов превышает 50% всех требований этой очереди (учитывается только основной долг, без неустойки и прочего).
Что будет, если бросить ООО с долгами?
Можно, конечно, бросить фирму так как есть — с долгами, или продать доли в ООО и поменять руководителя. Но является ли это решением проблемы? Ответ очевиден — проблем может стать еще больше.
Долговые обязательства не исчезнут – не игнорируйте их! Закон однозначно на стороне кредиторов. Компания не может прекратить деятельность, пока не покроет долги в полном объеме. Иначе не избежать серьезных правовых последствий:
- Субсидиарная ответственность. Это сравнительно недавняя новелла законодательства, ведь ранее учредитель ООО отвечал по долгам только вкладом в уставной капитал. Этот пробел устранен, и в ходе ликвидации руководство может лишиться личного имущества, если активов ООО окажется недостаточно.
- Дисквалификация. Налоговая служба «чистит» реестры юрлиц и ИП от недобросовестных предпринимателей. Бросить ООО с долгами – значит, не заниматься делами компании, не предоставлять налоговую отчетность. Этого достаточно, чтобы через суд лишить юрлицо права быть учредителем или руководителем в течение определенного времени.
- Испорченная репутация. Закон подталкивает предпринимателей сотрудничать только с проверенными, добросовестными партнерами. Вряд ли кто-то захочет иметь дело с учредителем, который ранее был дисквалифицирован.
Чтобы избежать столь негативных последствий, лучше обратиться к юристам и закрыть ООО с долгами с наименьшими потерями.
Чем скорее закроется фирма, тем лучше для руководителя и участников ООО. Но если подойти к решению вопроса закрытия фирмы полумерами, то всё может обернуться тяжелыми последствия, особенно, если за дело возьмется ФНС и инициирует принудительное закрытие фирмы из-за задолженностей перед бюджетом, внесенных сведений о недостоверности адреса юридического лица, не сдачи отчетности:
- запрет на организацию нового бизнеса в течение 3 лет;
- запрет на открытие юридического лица;
- риск привлечения к субсидиарной ответственности кредиторами, которые не были уведомлены о ликвидации компании-должника в установленном порядке;
- обращение имущества фирмы в счет оплаты долгов перед работниками и кредиторами, в том числе продажа на публичных торгах. Если вырученной суммы недостаточно, суд взыскивает ее с руководящих лиц.
Не дожидайтесь, пока кредиторы подадут в суд, или ФНС обратит внимание на несостоятельную компанию. Обращайтесь к профильным юристам! Последствия ликвидации через банкротство в этом случае будут другими:
- вы освободитесь от долговых обязательств;
- не придется переживать о риске субсидиарной и уголовной ответственности;
- ранее подписанные договоры и контракты станут недействительными;
- у вас сохранится право открыть новую фирму и развивать бизнес, учитывая прежний опыт.
Ликвидация через процедуру банкротства
Процедура банкротства – долгая и сложная. Арбитражный суд признает компанию банкротом, если она:
- не имеет активов, достаточных для исполнения обязательств перед кредиторами и выплаты зарплаты сотрудникам
- спустя 3 месяца после принятия соответствующего решения не исполнило финансовых обязательств.
Инициаторами могут выступать кредиторы, должники или госорганы. Причем процедура может быть упрощенной или полной. В первом случае этапы следующие:
- анализируется состояние организации, проводится инвентаризация и определяется сумма долга (от 100 000 рублей); подготавливается ликвидационный баланс;
- инициатор идет в суд с иском, в котором зафиксирована общая задолженность, а также кандидатура конкурсного управляющего;
- после положительного судебного решения управляющий распоряжается имуществом компании в интересах кредиторов;
- обязательства, на погашение которых не хватает средств, считаются исполненными, фирма ликвидируется.
Налоговая и административная ответственность
Учредитель не несет ответственности за налоговые и административные правонарушения, совершенные самим обществом. К таким видам ответственности могут быть привлечены лишь должностные лица, виновные в правонарушениях. С первого взгляда, всегда виноваты директор и главбух, которых приняли на работу по трудовому договору. Это их некомпетентность, халатное отношение к обязанностям или преступный умысел привели к долгам и убыткам фирмы.
Однако, любой сотрудник имеет право на защиту: может доказать в суде, что был вынужден ограничить свою деятельность в соответствии с требованиями или прямыми указаниями собственника. Тогда ответственность снимается, инициируется процедура банкротства, после чего в отношении собственника могут предусмотреть субсидиарную ответственность.
Естественно, что налоговая и административная ответственность возможна в случае, когда учредитель и директор — одно лицо. Если собственник сам на себя возложил функции единоличного исполнительного органа, то и все виды ответственности он несет лично.
Директором юридического лица может быть и один из участников, и нанятое лицо. Рассмотрим ответственность учредителя по долгам ООО, если он не только владеет, но и одновременно руководит компанией.
Ответственность такого лица как участника в рассмотренных выше случаях остается и дополняется ответственностью руководителя. Тот факт, что управленец компании несет ответственность за убытки, возникшие у ООО из-за его виновных действий или бездействий, подтверждает ст. 44 ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”. Например, директор будет виноват, когда убытки возникнут ввиду заключения им сделки в ущерб компании, когда не были предприняты достаточные меры для совершения удачной сделки (к примеру, не проверен факт наличия нужной лицензии у контрагента), когда он похитил, подделал документы и т.д. В таких ситуациях директор, вина которого доказана, обязан возместить ООО ущерб.
Интересно, что даже если участник руководит ООО единолично, он может быть привлечен к ответственности, если не будет действовать в интересах своего ООО добросовестно и разумно, как того требует закон от единоличного исполнительного органа. Правда, процедуру привлечения к такой ответственности, конечно, сам участник инициировать не будет (как это происходит, если учредителей несколько). Если факт недобросовестности выявится уполномоченным органом, то такому учредителю-директору может грозить суд.
Так, и участники, и руководители могут нести уголовную ответственность по статьям за мошенничество, легализацию (отмывание) денежных средств, преднамеренное и фиктивное банкротство, уклонение от уплаты налогов.
Степень ответственности учредителя
Главное, с чего стоит начать – ответственность учредителя за деятельность ООО минимальна. Об этом говорит статья 56 Гражданского кодекса. Гласит она следующее:
«Учредитель не отвечает по обязательствам юридического лица ООО, а общество, в свою очередь, не отвечает по обязательствам учредителя, если иное не предусмотрено уставом или иными федеральными законами».
В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию. Предприниматель зарегистрировал общество с ограниченной ответственностью с целью открыть интернет-магазин. Он заключил несколько договоров, согласно которым получил предоплату за товар, который должен будет поставить в будущем. Сумма составила 300 тысяч рублей. Деньги получены, а поставка товара так и не произошла. Несет ли ответственность руководитель?
В этом случае покупатель подаст заявление на поставщика в суд, с целью вернуть переведенные средства. Но иск он сможет подать только на юридическое лицо, так как именно оно, а не учредитель фирмы, выступает стороной по договору поставки. Если же иск будет подан на учредителя или генерального директора, в нем, согласно законодательству, будет отказано.