Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат спецодежды при увольнении работника: проводки, налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда завершен срок ее службы по естественным причинам или под воздействием внешних факторов ее стоимость и наличие следует списать с баланса организации. Все единицы спецодежды, оборудования числятся за работниками, пока они ею пользуются. Если спецодежда возвращается в поврежденном состоянии или была утеряна, с работников взыскивается сумма стоимости.
Как работнику вернуть спецодежду в компанию
Удержания за повреждения или утерю могут производиться наличными денежными средствами в кассе, или удерживаются при выплате заработка на банковскую карту.
Все движения отмечаются в учете записями:
| Если спецодежда списывалась одномоментно на затраты | |
| Стоимость спецодежды в виде ущерба списана в расходы | Дебет 73 Кредит 91/1 |
| Работник рассчитался в кассе наличными | Дебет 50 Кредит 73 |
| Бухгалтер удержал долг по спецодежде из заработка | Дебет 70 Кредит 73 |
| Если стоимость одежды списывалась долями ежемесячно за весь период эксплуатации | |
| Работник вернул одежду в компанию | Дебет 10/10 Кредит 10/11 |
| Стоимость СИЗ учитывается в виде ущерба, если возврат не произошел | Дебет 94 Кредит 10/11 |
| Стоимость ущерба, которая числится за работником | Дебет 73 Кредит 94 |
| Поступили деньги от работника за утерю или порчу спецодежды | Дебет 50,51 Кредит 73 |
| Удерживается сумма ущерба при выдаче заработка | Дебет 70 Кредит 73 |
Какие налоги платит компания при получении спецодежды
Поступление спецодежды основывается на первичных накладных, счетах-фактурах. НДС, который принимается вместе с товарами, подлежит принятию к учету, записывается в книге покупок обычным порядком. Сотрудника это не коснется, пока не произойдут действия по возврату спецодежды. Стоимость, по которой взыскивается ущерб, будет включать в себя НДС.
Затраты напрямую связанные с покупкой, ремонтом специальной одежды и оснащения компания списывает в расходы, в момент определения налогооблагаемой прибыли. СИЗ остаются собственностью организации, пока числятся на ее балансе в составе амортизируемого имущества, то объем амортизации берется в расходы. Это правило действует, если расходы на покупку специальной одежды превысили 40 000 рублей, а срок употребления длится 12 месяцев и больше.
Любой инвентарь, специальные инструменты или одежда передается персоналу на время выполнения трудовых операций. По правилам учета стоимость переданного имущества не является материальной выгодой для персонала, не считается какой-либо компенсацией, с которой нужно начислять взносы на обязательные виды страхования или отчисления на травматизм.
Присвоение спецодежды работником
Согласно ст. 243 ТК РФ работник материально ответственен за выданные ему ТМЦ. Это относится и к спецодежде. В случае если увольняющийся гражданин присвоил спецодежду и не сдал ее в установленном порядке на склад организации, стоимость оной может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат. При этом есть ограничения. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) противозаконно.
Нельзя делать удержания с таких сумм, как:
На заметку! Нельзя удерживать документы работника (трудовую книжку, оригиналы иных документов из личного дела) под предлогом невыплаты им сумм за спецодежду. Эти действия противозаконны и могут быть обжалованы в суде.
Если работник полностью отказывается выплачивать стоимость спецодежды, компенсировать ее из заработной платы, целесообразно получить письменный отказ гражданина с его подписью. К письменному отказу прилагается справка о стоимости спецодежды, другие документы, свидетельствующие о том, что работник был обеспечен спецодеждой и не сдал ее законным порядком. Такие действия необходимы на случай конфликтной ситуации, которая может решаться в суде.
Чаще всего работодатель, получив отказ сдать спецодежду или возместить ее стоимость, издает приказ на списание СИЗ. Также внесудебное решение проблемы может быть, если работник уволился без обходного листа: момент взыскания из заработной платы упущен. В этом случае доказать в суде, что злонамеренно не окончил расчеты с организацией, бывает проблематично.
На заметку! У работника отсутствует обязанность возмещения стоимости спецодежды, в том числе и при увольнении, если она повреждена не по его вине, например, в случае аварийной ситуации, форс-мажора, или используется им после истечения срока годности, по причине невыдачи нового комплекта.
Спецодежда при увольнении работника: как работнику вернуть спецодежду
В течение всего периода эксплуатации спецодежды она числится за работником, который ею пользуется. Если завершился срок службы комплекта, или под воздействием внешних факторов предметы обмундирования пришли в негодность, спецодежду приходится списывать с баланса. Однако, если в порче или утрате одежды виноват сотрудник, он обязан возместить предприятию убытки путем оплаты стоимости комплекта в кассу в наличной форме. Также возможно удержать сумму с заработной платы, если расчет производится в безналичной форме. При этом бухгалтер обязан сделать соответствующие проводки. При списании одежды долями:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Проводка |
| 10-10 | 10-11 | Сотрудник вернул комплект одежды в фирму |
| 94 | 10-11 | Стоимость одежды относится в убыток в случае, когда работник не вернул ее |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 94 | Убыток, который принес работник, не вернувший одежду |
| 50, 51 | 73 | Работник перечислил деньги за утрату или порчу одежды |
| 70 | 73 | Убытки были удержаны с зарплаты сотрудника |
Обеспечение средствами защиты
Обязанность обеспечить наемных работников коллективными и индивидуальными средствами защиты возлагается на работодателей независимо от их организационно-правовой формы или формы собственности. При определенных видах работ средства защиты препятствуют воздействию на работника вредных, опасных или загрязняющих факторов окружающей среды или минимизируют это воздействие до допустимого уровня. Наиболее распространенные средства индивидуальной защиты (СИЗ) – это специальная одежда и специальная обувь.
Необходимые средства защиты работодатель покупает самостоятельно и выдает работникам бесплатно. А если работодатель не сделает этого, то работники, нуждающиеся в средствах защиты в связи с особенностями выполняемой работы, вправе отказаться трудиться и получить оплату за время простоя (п. п. 2, 11 Межотраслевых правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н).
Сведения о выдаче СИЗ работникам вносятся в их личные карточки. Кроме того, во избежание финансовых потерь работодателям рекомендуется заключать с работниками договоры о передаче им СИЗ или же оформлять разовые акты приемки-передачи СИЗ.
После выдачи работнику средства защиты работодатель обязан обеспечить:
- обязательное их применение работниками;
- уход за средствами защиты и их хранение, в том числе химчистку, стирку, дегазацию, дезактивацию, дезинфекцию, обезвреживание, сушку, ремонт и замену;
- учет и контроль за выдачей средств защиты в установленные сроки.
По представленной теме сделаем несколько основных выводов:
- Работник несет обязательство сдачи спецодежды работодателю при увольнении.
- Если работник не желает сдавать спецодежду, работодатель вправе произвести взыскание в размере не более двадцати процентов.
- Для взыскания задолженности из зарплаты сотрудника работодателем издается приказ. Он является основанием для удержаний.
- Приказ не имеет специальной формы. Он оформляется в свободном виде.
- Если заработной платы недостаточно для удержания суммы долга, работодатель может взыскать ущерб через суд или составить акт о списании.
- Не разрешено задерживать выплату расчета или выдачу трудовой книжки работнику при его отказе сдавать спецодежду.
- Работодатель вправе провести процедуру списания спецодежды и не требовать возмещение ущерба с работника или возврата имущества.
Удержание стоимости спецодежды с работника
Работник по статье 243 ТК РФ несет материальную ответственность за причинение работодателю ущерба. Если человек не вернул имущество работодателя обратно, он обязан возместить полностью ущерб. Обычно это делается путем подачи письменного заявления от работника. В тексте человек указывает, что не может по определенным причинам вернуть работодателю его имущество. В заявлении также указывается, что остаточную стоимость имущества необходимо изъять из заработной платы. После написания заявления руководитель составляет приказ.
В приказе должны быть следующие пункты:
- ответственное лицо за исполнение приказа;
- стоимость СИЗ;
- дата и подпись руководителя, печать компании.
Приказ вступает в действие, бухгалтерия перерасчитывает заработную плату сотрудника. При удержании стоимости СИЗ из заработной платы установлено, что вычет не должен превышать 20% от заработной платы.
ВАЖНО: Если при увольнении сотрудник не вернул СИЗ, работодатель не вправе его задерживать. Кроме того, работодатель не имеет права не выдать ему трудовую книжку, иные документы, не произвести окончательный расчет с человеком.
Всегда ли нужно возвращать спецодежду?
Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.
В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.
Это важно знать: С какого дня начинается отсчет 14 дней при увольнении
Нормы списания спецодежды
В этом случае она приходуется на склад как вторичное сырье. Оформить данную операцию на счетах бухгалтерского учета следует с учетом п. 111 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ. Указанный пункт предусматривает, что стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на утиль, ветошь и т.п. (то есть по цене возможного использования или продажи). Выбытие объекта спецодежды имеет место в случаях продажи, передачи безвозмездно (за исключением договора безвозмездного пользования), списания при моральном и физическом износе, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций (п. 30, 31 Методических указаний по учету спецодежды).
05 Янв 2021 marketur 342
Поделитесь записью
- Похожие записи
- За Третьего И За Последующего Ребёнка Давать Что Бцдут
- Бланк характеристика условий труда работника для мсэ
- Кбк в заявлении на налоговый вычет
- Льгота при сдаче егэ больному сахарным диабетом
Как списать спецодежду при увольнении работника
Специальная одежда — это надежное средство защиты работника от неблагоприятных факторов, присутствующих на производственных мощностях. Она обязательно выдается лицам на заводах, фабриках, других предприятиях.
- Стоит обратить внимание, что к ней относят различные комбинезоны, костюмы, тулупы, халаты, куртки, брюки, полушубки, обувь, перчатки, рукавицы, очки, респираторы, шлемы, противогазы, головные уборы и так далее.
- Так как в разных компаниях, организациях и на предприятиях есть свои отличительные особенности технологического процесса, то конкретный список специальной одежды определяется фирмой в индивидуальном порядке.
Нужно обратить внимание, что бухгалтерский учет специальной одежды обязательно ведется в соответствии с ПБУ 5/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, приспособлений, оборудования и одежды.
Еще до передачи в производство или личное пользование конкретного гражданина специальная одежда учитывается в составе оборотных активов компании на отдельном субсчете «Специальная оснастка и спецодежда на складе».
Когда она передается в пользование, то специальная одежда по фактической себестоимости списывается на субсчет 10-11 «Специальная оснастка и спецодежда в эксплуатации». На протяжении всего времени использования ее стоимость обязательно списывается линейным способом в дебет счетов учета затрат.
Удержание за спецодежду при увольнении
18.06.2018
Работники, которые трудятся в определенных областях, обязаны носить спецодежду. Она относится к средствам индивидуальной защиты, выдается работодателями на безвозмездной основе при приеме человека на работу. Пренебрежение со стороны работодателя этой обязанностью считается нарушением закона.
Специальная одежда разработана не для отличия или идентификации конкретного человека. Она разработана для того, чтобы обеспечить безопасность человека во время его работы. Спецодежда отличается от фирменной тем, что ношение последней не является обязательным, порядок выдачи спецодежды регулируется законом.
А регламент ношения фирменной спецодежды регламентируется внутренними актами предприятия.
Работники, занятые на вредных и опасных профессиях, должны по закону быть обеспечены спецодеждой. Для большинства профессий это установлено Приказом Министерства Труда № 997н от 2014 года и Приказом Минздравсоцразвития № 297 от 2006 года.
В ТК РФ также присутствуют статьи, которые касаются выдачи специальной одежды. В частности, статья 212 устанавливает обязанность работодателя приобретать за свои средства и бесплатно выдавать персоналу предприятия необходимую спецодежду.
Экспертное мнение к вопросу о том, в каких случаях необходимо выдавать спецодежду
Эксперты Министерства здравоохранения приводят следующий перечень случаев, при которых необходимо обеспечивать работников специальной одеждой с целью защиты от загрязнений, высокой температуры и иных повреждений:
- химические и лабораторные работы, связанные с химикатами, едкими растворами и веществами;
- проведение ремонта легкового/грузового автомобиля;
- изготовление агрегатов, электроинструментов, сборка специальной техники;
- работы, связанные с лакокрасочными материалами, машиностроением;
- цветная металлургия, чугунолитейная металлургия, сталелитейные работы;
- слесарные работы, фрезеровка, металлообработка.
Какие предметы одежды относятся к спецодежде в точки зрения бухгалтерского учета
Данный акт оставляет свидетельство/факт/след о приёме и передачи ТМЦ, после подписания данного документа лицо получившее материальные ценности несёт полную ответственность за сохранение их. Однако данный акт не регламентирует какую ответственность несёт лицо, принявшее в случае порчи/потери, он просто фиксирует факт передачи. Для закрепления ответственности необходимо заключать соглашение сторон или договор.
Стоит отметить, что работодатель имеет право корректировать по своему желанию период службы спецодежды, а если он уже истек, но сотрудник уволился и не сдал ее, то в этом случае организации не наносится какой-либо ущерб – соответственно, удержание из зарплаты будет неправомерным.
Спецодежда работников должна соответствовать их росту, телосложению и характеру выполняемой работы, а срок ее использования исчисляется со дня выдачи.
Если на предприятии есть должности, условия работы которых относятся к категории вредных или опасных условий труда, работники, должны быть обеспечены средствами индивидуальной защиты (далее СИЗ), к которым относится спецодежда, специальная обувь, иные средства защиты. Отсутствие специальной оценки указанных рабочих мест не снимает с работодателя обязанности по выдаче спецодежды.
При расторжении трудового договора обязанность расчета возлагается не только на работодателя, но и на работника. Если в организации применяется спецодежда, то увольняющийся сотрудник должен вернуть ее в обязательном порядке, т.к. она является имуществом предприятия.
Для добавления номенклатуры в сам документ необходимо ввести новый компонент справочника «Номенклатура» в группу «Спецоснастка», либо «Спецодежда» (все зависит от того, что приобретается).
Акт о списании спецодежды на предприятии — документ, который может потребоваться при оформлении факта утилизации (уничтожения) одежды, предназначенной для личной защиты работников, после того как она утратит свои защитные функции. Образец акта на списание спецодежды можно будет посмотреть ниже и скачать его.
При увольнении сотрудник обязан вернуть на склад организации. Организация вправе списать раньше установленного для нее срока только в том случае, если она не пригодна для дальнейшего использования. Других оснований для списания одежды нет. В обоих случаях, если одежда износилась и утратила способность защищать человека, составляется документ по установленным в Методических указаниях правилам. Но прежде проводится инвентаризация, так как это необходимое условие признания любого имущества предприятия непригодным для использования.
Когда СИЗ передаются в пользование работникам, трудящимся по договору подряда, для их учета можно оформить акт передачи спецодежды (если подрядчик – физическое или юридическое лицо) или накладную на отпуск материалов на сторону (применимо только для подрядчиков-юридических лиц). Образец акта приема-передачи спецодежды несложно скачать и распечатать, а при оформлении накладной используется унифицированная форма №М-15. Во всех документах, связанных с передачей спецодежды в эксплуатацию, следует отражать основание выдачи. На каждого работника, трудящегося по договору подряда, также заводится личная карточка учета выдачи СИЗ, в которой прописывается процент годности и срок носки выданной спецодежды.
Увольняющиеся пользуются этим и оставляют форму себе для собственных нужд, однако даже если до окончания срока носки остается один день, он должен передать ее ответственному лицу, заполнив надлежащие документы.
Работник уволился, но не вернул спецодержу и инструмент: как удержать?
Работодатель приобретает за счет собственных средств и выдает работникам спецодежду, а также инструменты для исполнения трудовой функции работниками. Спецодежда и инвентарь передаются работникам по ведомостям при проставлении работниками соответствующих подписей в специальных графах. Однако при увольнении работники отказываются сдавать обратно работодателю спецодежду и инструменты, работодателю приходится постоянно списывать утраченное имущество.
Можно ли удерживать оставшуюся стоимость спецодежды из заработной платы сотрудников? Можно ли задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Если стоимость имущества работодателя меньше среднемесячного заработка, то работодатель вправе удержать при увольнении сумму, составляющую не более 20% от подлежащего выплате при увольнении расчета. Если стоимость спецодежды и инструментов с учетом износа превышает средний месячный заработок работника, удерживать с него какую-либо сумму работодатель не вправе; работник может осуществить возврат добровольно, либо взыскание может быть осуществлено работодателем в судебном порядке.
2. Задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации неправомерно.
Обоснование вывода:
1. В соответствии со ст.ст. 212, 221 ТК РФ работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств в том числе специальной одежды работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату в том числе при увольнении (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н).
Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается в том числе реальное уменьшение наличного имущества работодателя, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества. В этом случае за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами (ст. 241 ТК РФ). Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами (часть вторая ст. 242, ст. 243 ТК РФ).
Работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка (часть первая ст. 248 ТК РФ). Взыскание производится по распоряжению работодателя и по своей сути является ничем иным, как удержанием из заработной платы. Такое удержание допускается частью первой ст. 137 ТК РФ.
Право работодателя на удержание стоимости спецодежды из суммы заработной платы при увольнении работника подтверждают и судебные органы (смотрите решение Химкинского городского суда Московской области от 26.04.2012; апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 29.03.2013 по делу N 33-932/2013; определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 07.06.2011 по делу N 33-7973/2011; решение Центрального районного суда г. Кемерово Кемеровской области от 09.12.2016 по делу N 2-6973/2016; апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 21.05.2013 по делу N 2-414/13).
Однако удержать можно только такую сумму ущерба, которая не превышает среднего месячного заработка работника. Если подлежащая взысканию сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, работодателю следует обращаться в суд (часть вторая ст. 248 ТК РФ).
В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Установленные ст. 138 ТК РФ ограничения распространяются и на сумму окончательного расчета при увольнении. Иными словами, в рассматриваемом случае работодатель не вправе удержать из последней выплаты работника всю сумму задолженности перед ним, если она превышает 20% причитающейся суммы (смотрите, например, определение Пензенского областного суда от 20.12.2011 N 33-3297).
Обращаем Ваше внимание на то, что расторжение трудового договора после причинения ущерба не освобождает работника от материальной ответственности перед работодателем (часть третья ст. 232 ТК РФ). После увольнения работника оставшаяся или полная сумма причиненного ущерба (имеется в виду вся сумма, которую работник должен выплатить работодателю в качестве возмещения ущерба в силу закона) взыскивается с работника в судебном порядке. Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (часть вторая ст. 392 ТК РФ).
Согласно части четвертой ст. 248 ТК РФ работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
Таким образом, если стоимость имущества работодателя меньше среднемесячного заработка, то работодатель вправе удержать при увольнении сумму, составляющую не более 20% от подлежащего выплате при увольнении расчета.
Если стоимость спецодежды и инструментов с учетом износа превышает средний месячный заработок работника, удерживать с него какую-либо сумму работодатель не вправе; работник может осуществить возврат добровольно, либо взыскание может быть осуществлено работодателем в судебном порядке.
2. По вопросу задержки выплаты заработной платы (окончательного расчета при увольнении) или задержки выдачи трудовой книжки работника сообщаем следующее.
Согласно части четвертой ст. 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.
В соответствии с частью первой ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
Таким образом, задерживать выплату заработной платы или выдачу трудовой книжки работника до момента сдачи им спецодежды на склад организации неправомерно.
Руководители и иные должностные лица организаций, виновные в нарушении указанных норм ТК РФ могут быть привлечены к материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ, а также к административной ответственности в порядке, установленном федеральными законами (ст.ст. 362, 419 ТК РФ).
Материальная ответственность работодателя состоит в его обязанности возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки (ст. 234 ТК РФ).