Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «СУДЕБНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ С БЫВШИХ ИП: ПРОМАХИ ИФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Постановка на учет в качестве предпринимателя позволяет физическим лицам вести бизнес законно и платить налоги по льготным ставкам. В частности, предприниматели на УСН уплачивают только 6%, когда физические лица отчисляют от своего дохода 13%. Однако регистрация ИП дает не только права, но и обязанности. Граждане в статусе предпринимателя обязаны платить налоги, отчислять взносы в страховые фонды, отчитываться перед государственными органами.
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.
|
Размер недоплаты |
Срок предъявления претензий |
|
От 500 руб. |
90 дней. |
|
До 500 руб. |
12 месяцев со дня просрочки. |
Вставая на учёт в качестве предпринимателя, гражданин получает законное право вести деятельность и платить налоги по сниженной ставке. Так, вместо налогообложения доходов физических лиц по ставке 13%, ИП на УСН отчисляют в бюджет всего 6%. Но, кроме прав бизнесмен получает и определенные обязанности, в том числе: уплата налогов, взносов в страховые фонды, ведение учета и сдача отчётности.
Если бизнес предпринимателя перестает приносить доход и он решает прекратить работу, обязанность платить налоги не исчезает. ИП необходимо официально ликвидировать, чтобы начисление взносов прекратилось.
Закон допускает ликвидацию бизнеса даже при наличии задолженности: неоплаченных страховых отчислений, налогов и штрафов. Однако эти суммы не спишутся при исключении ИП из реестра. Обязанность по их погашению перейдет на физическое лицо, которое по закону отвечает по обязательствам личным имуществом.
Налоговая вправе взыскать задолженность в принудительном порядке, обратив взыскание на имущество физического лица. Исключением является имущество, изъять которое нельзя по закону: например, единственный объект недвижимости жилого назначения. Помимо начисления основного долга, по неоплаченной сумме начисляются пени до момента возврата недоимки. Размер пеней не должен превышать общую сумму налогов и сборов, не уплаченных в срок.
Таким образом, даже если предприниматель снялся с учета, налоговая требует оплату, имея на то законные основания.
Что делать, если приходит налоги после закрытия ИП, но платёж фактически был произведён? Сначала следует разобраться, откуда взялся долг:
- Могут появиться долги по налогам по закрытому ИП в случае проведения проверки после даты ликвидации. Налоговые органы имеют право проводить проверки в течение трёх лет после закрытия ИП. То есть, может получиться, что бизнесмен оплатил начисленные налоги, штрафы и взносы, но спустя какое-то время от ФНС снова пришло взыскание. Скорее всего, служба провела проверку и нашла какие-то нарушения.
- Если после ликвидации пришло взыскание, это могут быть пени. Сумма пени рассчитывается налоговой на дату составления требования, но как правило долг оплачивается позднее и предприниматели не учитывают разницу в датах. Пени могут начислять только на этот период (от выписки требования до его удовлетворения), поскольку после оплаты недоимки их расчет прекращается. Значит, налоговая могла выставить требование на возврат пеней, доначисленных и на дату возврата недоимки.
После ликвидации ИП предпринимателю остается оплатить налоги, обязательные взносы, штрафы и пени на недоимку – для этого законом определены конкретные сроки.
Если вы не хотите конфликтовать с ФНС, погасите долги по налогам по закрытому ИП своевременно:
- Налоговые отчисления по ЕСХН и УСН оплачиваются не позже 25-го числа следующего месяца за датой закрытия бизнеса.
- Внести оплату по патенту необходимо в сроки, указанные в самом патенте. Как правило, крайний срок – это окончание его действия. Окончание действия патента равно дате ликвидации.
Есть ли срок давности по налогам?
Сроки давности по налогам не определены как таковые. Но все же, сроки выявления и взыскания задолженностей налоговой службой ограничены, что подкрепляется и судебной практикой. Если сроки проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией нарушены это веская причина не взыскивать задолженность с юридического или физического лица. Будет ли разбирательство с должником, зависит от ряда факторов типа сбора, статуса, размера долга.
Взыскиваемая сумма должна быть признана безнадежной, а после этого списаться налоговой. Таким образом, хоть сроки давности по неуплаченным налогам понятие весьма условное, возможность не выплачивать некоторые налоги все же существует. Срок налоговой давности составляет 4-6 лет с момента окончания налогового периода, во время которого возник долг. От чего зависит фактическая длительность срока? От того, в ходе какого контрольного мероприятия выявили долг. Также важен способ взыскания долга за счет денег или имущества неплательщика.
Из-за того, что в Налоговом Кодексе нет прямых и понятных норм о сроке исковой давности по уплате налогов, тяжело предсказать, какое решение примет суд. Иногда, судья берет в расчет нормы о сроке давности.
Чаще – используют нормы Гражданского кодекса, в том числе – о незаконном обогащении.
Поэтому желательно заручиться поддержкой опытного юриста. Специалист проанализирует шансы на успех и правильно составит судебный иск.
Срок исковой давности по налогам для ИП
По нормам законодательства налоговое ведомство вправе проверять прекратившее работу предприятие на предмет отчетности, уплаты налогов и взносов в течение четырех лет с момента ликвидации.
По истечении срока давности по налогам ИП проверки индивидуального предпринимателя являются неправомерными. Ревизии проводят за три года до даты прекращения работы. Налоговая служба не вправе требовать предъявления документов, выходящих за рамки данного периода.
Предпринимателя предварительно предупреждают о предстоящей выездной налоговой проверке. В уведомлении указывается, уплата каких налогов будет проверяться. Инспекция не должна выходить за рамки
уведомления, чтобы действия комиссии не квалифицировались как превышение полномочий.
По результатам проверки составляется акт, фиксирующий выявленные нарушения.
Как избежать налоговой проверки при закрытии ИП
Для тех, кто хочет закрыться без нежелательного общения с проверяющими, мы подготовили несколько советов. Они помогут избежать ненужной выездной проверки.
Итак, что надо сделать при принятии решения прекратить свой бизнес?
- Последовательно уменьшать обороты, в итоге свести их к нулю.
- Закрыть дебиторскую/кредиторскую задолженности.
- Уволить сотрудников, провести все окончательные взаиморасчеты с ними, убедиться, что все кадровые документы в наличии и правильно оформлены.
- Провести сверку со всеми госорганами и убедиться, что у ИП нет долгов по налогам, пеням и штрафам, а также сдана вся необходимая отчетность.
- При наличии кассового аппарата снять его с учета.
- Закрыть банковский расчетный счет.
- Привести всю бухгалтерскую документацию в порядок.
#Советы 1С-WiseAdvice
-
ИФНС имеет право произвести выездную проверку в течение 3 лет после закрытия ИП, поэтому нельзя уничтожать сразу все документы.
-
Не только ИФНС имеет право провести проверку и взыскать налоги с уже закрывшегося ИП, но и у бывшего индивидуального предпринимателя есть право вернуть себе переплаченные налоги и взносы на протяжении трех лет с момента закрытия бизнеса, если срок давности по переплаченным налогам не прошел. Обязательно пользуйтесь этим правом!
-
Российское законодательство позволяет закрыться со всеми долгами в бюджетные и внебюджетные фонды, но обязанность по их уплате перейдет на бывшего предпринимателя как на физическое лицо. На сумму долга будут накручиваться пени. Не тяните – погасите долги!
В предыдущих пунктах мы рассказали, что делать, если приходят налоги после закрытия ИП — или оплачивать сразу, или просить об отсрочке. В любой противоположной ситуации ФНС вправе подать в суд, чтобы взыскать недоимку и начисленные штрафы в принудительном порядке. Задолженность имеет срок исковой давности.
В случае, если у ИП остался долг по налогам, и он не был уплачен в срок, указанный в требовании, налоговый орган может направить заявление в суд одним из 2-х способов:
1. Через мировой суд. ФНС обращается для получения судебного приказа к мировому судье. Налоговая требует оплату, а если не получает ее, то передает приказ в ФССП для исполнения. Если же гражданин направляет возражение, то действие приказа отменяется и спор рассматривается в районном суде общей юрисдикции.
Описанный вариант возможен в случае соблюдения ФНС сроков исковой давности:
- В мировой суд подать запрос можно в течение 6 мес. с даты, указанной в неоплаченном требовании.
- Подать заявление в районный суд ФНС имеет право в течение полугода с даты отмены судебного приказа.
Ответственность за задолженность ограничена сроком
Этот срок, руководствуясь п.1 ст.113 НК РФ ограничен тремя годами. Следовательно, физическое лицо и ИП, не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Однако, этот срок не совпадает с периодом, в течение которого ФНС имеет право на обращение в суд.
Такое исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется не по всем налоговым правонарушениям. Исключение составляют налоговые правонарушения, предусмотренные в ст. 120,122,129.3 и 129.5 НК РФ. В отношении налоговых правонарушений в указанных выше статьях НК РФ срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.
Понятие «налоговое правонарушение» означает неуплата или неполная уплата.
Налоговых платежей, страховых взносов, а также нарушение срока их оплаты.
Процедура удержания с нарушителя денежных средств возможна на основании судебного документа и в том случае, если ФНС успела обратиться в суд до истечения срока давности.
Понятие давности срока взыскания налогов с физлиц в российском законодательстве весьма размыто. Порядок разбирательства с должником и сроки предъявления претензий зависят от ряда факторов:
-
статуса должника;
-
типа сбора;
-
размера долга.
Внимание на срок давности по налоговым преступлениям!
По данным ВС РФ почти 40 % «налоговых» уголовных дел в 2018 году были прекращены по следующим основаниям:
-
На основании ст. 28.1 УПК РФ, согласно которой суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).
-
На основании ст. 78 УК РФ — истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Как видим, на практике немаловажную роль для освобождения от уголовной ответственности играет срок давности по налоговым преступлениям. Данный срок по общим правилам зависят от тяжести преступления. Так, для преступлений небольшой тяжести срок давности составляет 2 года (например, ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1 УК РФ). Для тяжких преступлений срок значительно больше — 10 лет (например, ч. 2 ст. 199, ст. 199.1 УК РФ).
Как мы объяснили ранее, налоговая требует оплату от бывшего предпринимателя законно и списать задолженность никак не получится.
Но, если бывшему бизнесмену пришло взыскание, а финансовая ситуация не позволяет вернуть долг, можно попробовать облегчить положение. Для этого, можно запросить у ФНС:
- Отсрочить дату полного расчета;
- Реструктурировать долг для оплаты по частям.
Налоговая вправе предоставлять бывшим ИП отсрочку или рассрочку на налоги до года, а на взносы и федеральные налоги — до трех лет.
Логично, что просто так поблажки налоговая не дает и у ликвидированного предпринимателя должны иметься веские основания для подобной просьбы. Какие поводы считаются весомыми для получения отсрочки:
- Гражданин понес финансовые потери из-за катастрофы, стихийного бедствия или вследствие иных обстоятельств непреодолимой силы.
- Бывшему ИП угрожает банкротство в случае единовременной оплаты всей суммы долга в бюджет.
- Имущества бывшего бизнесмена не хватит, чтобы полностью компенсировать задолженность одним платежом.
- Гражданин получает доход только в определенный сезон.
Понятие срока давности недоимки по страховым взносам ип
По общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Течение срока исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга.
Срок давности для возврата или зачета страховых взносов Заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов должно быть подано в отделение ПФР в течение трех лет со дня уплаты этих взносов ( п. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Применительно к уплате страховых взносов таким фактом является подписание акта сверки с ПФР. Когда документ завизирован, «обратный отсчет» стартует заново. Чтобы продлить сроки давности, стороны должны приложить к иску ходатайство, где будут указаны уважительные причины пропуска «дедлайна». Например, ИП может сослаться на длительную болезнь, пребывание в местах лишение свободы, отъезд за границу и т.д.
Вопросв о расчете срока исковой давности по страховым взносам в пфр и фсс
Закона N 212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Как отмечено в ч. 3 ст. 22 Закона N 212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.
Срок исковой давности по налогам для ИП
Одним из результатов проверки ИП налоговой инспекцией может стать выявление недоимки: в таком случае должнику выдается уведомление о необходимости оплатить налог и пени. Если предприниматель не погасит задолженность, инспекция может провести ее взыскание самостоятельно или обратиться в суд. Взыскивать задолженность по выявленным правонарушениям налоговики могут на протяжении 3 лет (несмотря на то, что обязанность по уплате налогов является бессрочной).
Важно! Право на обращение в суд имеют не только налоговики, но и предприниматели. Поэтому при возникновении спорной ситуации ИП может также подать иск в суд (в том числе при наличии переплаты или если считает, что налоговый орган совершил ошибку в расчетах).
Получить уведомление с требованием оплатить недоимку предприниматель может даже после закрытия ИП. Многие предприниматели считают это незаконным, так как без уплаты всех налогов закрыть его не получится. Между тем, действия налоговиков в этом случае находятся в рамках закона: недоимка может быть обнаружена не сразу, а лишь по результатам дополнительных проверок. Поскольку по правонарушениям инспекция вправе предъявлять требования на протяжении 3 лет, претензии налоговиков будут являться законными.