Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как подрядчику отчитаться об использовании давальческих материалов заказчика». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под давальческими материалами понимаются материалы, которые принимаются организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (абз. 2 п. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). Как ведется бухгалтерский учет давальческого сырья, мы рассказывали в нашей консультации.
Отчет об использовании давальческих материалов
А что понимается под отчетом об израсходованных материалах заказчика (давальческих материалах)? Расскажем об этом в нашей консультации и приведем для отчета о расходе давальческих материалов образец его заполнения.
Отчет о переработке продукции является унифицированной формой СП-28. Документ был введен в оборот Постановлением Госкомстата от 29/091997 года №68.
С начала 2013 года документ перестал нести обязательный характер, как и все унифицированные формы. С этого момента компании получили право на создание собственных бланков. Стало возможным включать в документ все необходимые сведения. Однако ключевые реквизиты должны присутствовать всегда, такие как, например, наименование документа, дата составления, подписи ответственных лиц, суть и наименование хозяйственной операции и т.д.
К сведению! Выбор форм — унифицированных или разработанных самостоятельно — должен быть обозначен в учетной политике компании соответствующим приказом.
Учет давальческих материалов в 1С Предприятие 8.2 (8.2.19.83)
AnitaAnn, смотрите. Все документы блока «производство» конфигурации БП 3.0 (весь список) рассчитаны как на давальца, так и на переработчика. У вас такая ситуация, что вы посредник. Вы можете отразить несколько разными способами записи в учете. Обращу ваше внимание, что ранее вами упомянутым документом «Передача товаров» с видом операции «передача сырья в переработку» правильнее отражать записи в учете давальца. Можно, конечно, считать себя давальцем при передаче МПЗ переработчику. Однако…, этим документом лучше отражать в учете давальца свои материалы. У вас же чужие материалы заказчика (давальца). И вы — переработчик по отношению к давальцу (вашему заказчику).
Цитата (AnitaAnn):Исходя из вашего ответа мне хотелось бы узнать, каким документом мне потом провести отчет об использовании давальческих материалов, полученный от субподрядчика? Я предполагаю, что это документ «Поступление из переработки», счет учета К 003.02 (Материалы переданные в производство). Счет затрат я не указываю? Есть ли другие варианты отражения этой операции? Спасибо.Док-том » Поступление из переработки» можно и удобно отражать операции по приему давальцем в своем учете того, что сделал для него переработчик (у вас, субподрядчик). И списывать им же свои материалы. Опять же в отношении документов, их печатных форм. Всё дело в том, какой больше акцент вы собираетесь сделать для документов. Если вам важно отразить «Отчет об израсходованных материалах», то есть только один документ, которым удобно отразить в учете переработчика списание материалов заказчика и получить печатную форму нужного вам отчета об израсходованных материалах. Это — Реализация услуг по переработке. И, кстати, списание давальческих материалов удобнее сделать им (Кт 003,02). В общем, если принять за основу отражение хоз.операций именно в учете переработчика, то набор док-в может быть таким. 1. Поступление в переработку — от заказчика материалов, Дт 003.01 2. Требование-накладная — передача материалов заказчика в пр-во , Д003.02 К003.01, есть спец.закладка в док-те. 3. Если нужно переработчику собрать свои затраты, то вносится ещё ряд самостоятельных документов (зарплата, списание собственных прочих материалов, поступление услуги субподрядчика и т.п.). Замечу, что поступление услуги можно отразить хоть простым «Поступлением (только услуги и вх.НДС) . Короче, в учете переработчика накапливаются затраты на сч.20.01. 4. Выпуск продукции, работ или услуг отражается у переработчика док-том «Отчет производства за смену». Если не отражать ранее передачу своих материалов Требованием-накладной, то их тоже можно здесь списать (автоматически если заполнена спецификация). На первой закладке отражают «продукцию», но не обязательно со счетом учета 43. Здесь предлагается в учете переработчика обозначать в поле «счет учета» — сч.20.02 — Производство продукции из давальческого сырья. Ну, и прочие закладки нужно заполнить. При проведении одна из проводок будет Д20.02 К20.01 — по плановой себестоимости выпуска.
Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика
Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:
- У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
- У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.
Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:
- Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
- Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
- Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
- Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.
О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи.
Отчет о переработке продукции является унифицированной формой СП-28. Документ был введен в оборот Постановлением Госкомстата от 29/091997 года №68.
С начала 2013 года документ перестал нести обязательный характер, как и все унифицированные формы. С этого момента компании получили право на создание собственных бланков. Стало возможным включать в документ все необходимые сведения. Однако ключевые реквизиты должны присутствовать всегда, такие как, например, наименование документа, дата составления, подписи ответственных лиц, суть и наименование хозяйственной операции и т.д.
К сведению! Выбор форм — унифицированных или разработанных самостоятельно — должен быть обозначен в учетной политике компании соответствующим приказом.
Обязательно ли его составлять
Гражданское право обязывает получателя бережно относиться к давальческому сырью. Исполнитель обеспечивает сохранность МПЗ давальца. Расходует ресурсы экономно и бережно. По ст. 713 ГК РФ, отчет о расходовании материалов давальца является обязательной документацией для подрядчика (переработчика).
Если часть ресурсов осталась неизрасходованной по итогам выполнения заказа, то предусмотрено два варианта событий:
| Вариант № 1. Возврат | Подрядчик, завершив обработку сырья, неиспользованный остаток возвращает давальцу. Причем количественный остаток подтверждается документально, то есть отражается в отчете. |
| Вариант № 2. Выкуп | Исполнитель выкупает остаток сырья себе. Стоимость оставшихся давальческих ресурсов вычитается из стоимости сделки либо уплачивается отдельно, в зависимости от условий первоначального договора на переработку МПЗ. |
Как составить отчет об использовании давальческих материалов?
Если остатков нет, то сумма и ни к чему, но у всех разный взгляд на это Ответить с цитированием Вверх ▲
- 16.07.2008, 11:55 #5 Большое спасибо!!! Ответить с цитированием Вверх ▲
- 24.07.2008, 17:03 #6 А кто подписывает данную форму? Я считала, что директор, а сейчас подрядчик еще и подписи главных бухгалтеров и кладовщиков хочет. А они-то какое отношение к ней имеют? Ответить с цитированием Вверх ▲
- 24.07.2008, 21:16 #7 Наши субчики никак не отчитывались.
Тем более унифицированной формы нет. Мы в конце работ сделали сверку материала и составили акт о возврате остатков Ответить с цитированием Вверх ▲ - 07.08.2008, 13:45 #8 Мы делаем по такой форме: Вложения
- отчет об использовании.xls (33.0 Кб, Просмотров: 2977)
Наталья.
Как составить отчет об использовании давальческих материалов?
Если остатков нет, то сумма и ни к чему, но у всех разный взгляд на это Ответить с цитированием Вверх ▲
- 16.07.2008, 11:55 #5 Большое спасибо!!! Ответить с цитированием Вверх ▲
- 24.07.2008, 17:03 #6 А кто подписывает данную форму? Я считала, что директор, а сейчас подрядчик еще и подписи главных бухгалтеров и кладовщиков хочет. А они-то какое отношение к ней имеют? Ответить с цитированием Вверх ▲
- 24.07.2008, 21:16 #7 Наши субчики никак не отчитывались.
Тем более унифицированной формы нет. Мы в конце работ сделали сверку материала и составили акт о возврате остатков Ответить с цитированием Вверх ▲ - 07.08.2008, 13:45 #8 Мы делаем по такой форме: Вложения
- отчет об использовании.xls (33.0 Кб, Просмотров: 2977)
Наталья.
Если стороны заключили договор подряда и подрядчик использует давальческое сырье, составляется отчетность об использованных запасах (ст. 702 ГК РФ).
По правилам исполнитель возвращает неиспользованные изделия заказчику. Но стороны вправе согласовать другой вариант: подрядчик оставляет неизрасходованное сырье у себя и уменьшает стоимость работ на сумму этих изделий (п. 1 ст. 713 ГК РФ). В таком случае отчет о расходовании материалов служит расчетным обоснованием снижения стоимости подрядного договора.
В отчетности фиксируют количество и стоимость использованного и оставшегося сырья. В соответствии с отчетной информацией производится бухгалтерский учет материальных запасов в организации, а сумма израсходованных запасов включается в себестоимость подряда (строительства) или произведенной продукции.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно отразить операции по выполнению работ из материалов заказчика (давальческого сырья).
Как составить акт на списание материалов
Главная особенность документа заключается в том, чтобы правильно внести в него все данные, не допуская каких-либо искажений. Например, здесь обязательно должна присутствовать информация о фирме, у которой материалы находятся на балансе. Кроме этого, следует подробно описать всех членов созданной комиссии, их паспортные данные и занимающие должности. Естественно, комиссия создается после того, как руководитель компании издает отдельный приказ. Выбирается старший специалист.
Особое внимание стоит уделить графе, предназначенной для указания списываемых материалов. Если их несколько, для лучшего восприятия можно использовать список. Описание должно быть таким, чтобы с идентификацией материала не возникало никаких сложностей. Напротив каждого материала указывается его стоимость. В нижней части документа следует прописать общую стоимость всех списываемых материалов. Отмечается и причина, по которой возникла необходимость оформлять данный документ.
В специально отведенных строках каждый работник, входящий в состав комиссии, обязан заверить документ своей подписью. Это говорит о том, что специалисты полностью соглашаются с указанной информацией. После этого документ подается на подпись директору компании. После проставления подписей акт получает юридическую силу. На его основании бухгалтеры списывают материалы с баланса предприятия. Естественно, такая информация отображается и в налоговом учете.
Пример оформления процедуры возврата товара
Рассмотрим ситуацию на конкретном примере. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» заключило договор № 1 от 01.08.2019 с ООО «Поставка товаров» на приобретение баскетбольных мячей в количестве 100 единиц на сумму 60 000 рублей. Срок поставки — до 31.08.2019. Оплата — деньги 100 % после поставки.
ООО «Поставка товара» поставило мячи 02.08.2019 в количестве 100 штук. Бухгалтер сделал соответствующие записи:
- Дебет 0 105 00 340 Кредит 0 302 34 730 — спортивные мячи приняты к учету на сумму 60 000 рублей;
- Дебет 0 302 34 830 Кредит 0 201 11 000 — денежные средства в сумме 60 000 руб. были перечислены с расчетного счета.
07.08.2019 выяснилось, что продавец поставил 30 футбольных мячей и 70 баскетбольных.
Бухгалтер составил проводки на возврат товара поставщику: Дебет 0 302 34 830 Кредит 0 105 00 440 — составлен акт возврата на сумму 18 000 рублей (стоимость одного мяча, умноженная на количество = 600 руб. × 30 шт.).
Параллельно бухгалтер подготовил:
- Претензионное письмо в произвольном виде с подробным описанием сути претензии.
- Возвратную накладную по форме ТОРГ-12, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 (ОКУД 0310001).
- Акт на возврат товара поставщику.
Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов
Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Определение «давальческие материалы» закреплено в законодательстве о бухгалтерском учете. Так, в п. 156 Методических указаний № 119н говорится, что это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику (исполнителю) не переходит право собственности на эти материалы.
Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов? Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику?
Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика
Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:
Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:
О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи.
В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (п. 23 ФСБУ 5/2019 «Запасы», до 2021 г. — пп. 5, 7 ПБУ 5/01).
Важно! С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.
Если стороны заключили договор подряда и подрядчик использует давальческое сырье, составляется отчетность об использованных запасах (ст. 702 ГК РФ).
По правилам исполнитель возвращает неиспользованные изделия заказчику. Но стороны вправе согласовать другой вариант: подрядчик оставляет неизрасходованное сырье у себя и уменьшает стоимость работ на сумму этих изделий (п. 1 ст. 713 ГК РФ). В таком случае отчет о расходовании материалов служит расчетным обоснованием снижения стоимости подрядного договора.
В отчетности фиксируют количество и стоимость использованного и оставшегося сырья. В соответствии с отчетной информацией производится бухгалтерский учет материальных запасов в организации, а сумма израсходованных запасов включается в себестоимость подряда (строительства) или произведенной продукции.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно отразить операции по выполнению работ из материалов заказчика (давальческого сырья).
Вторая и третья страницы отчета
На втором и третьем листах отчетной формы размещена таблица для отражения движения ценностей по структурному подразделению (цеху, участку). Заполняем табличную часть следующим образом:
- Указываем сведения о материальном активе:
- номенклатурный номер МЗ;
- наименование учетного актива;
- цену МЗ за единицу;
- единицу измерения, в которой учитывается актив в компании.
- Указываем сведения об остатке материалов на начало отчетного периода. Это начальное сальдо. Фиксируем:
- стоимость;
- количество единиц.
- Вносим данные обо всех изменениях (движениях) материальных запасов. Отражаем:
- количество и стоимость поступления;
- показатели расходования МЗ.
- Указываем информацию о конечном итоге на окончание периода составления отчета (конечное сальдо). Вносим сведения о количестве и стоимости актива.
Каждый номенклатурный номер отражайте в новой строке. Заполнить отчетность допустимо как от руки, так и при помощи компьютера. Достоверность сведений удостоверяется подписями ответственных лиц. Печать на документе не требуется.